Jaką kwotę mam odliczyć po zakupie kasy fiskalnej?
Powyższy przypadek jest częsty w wypadku, kiedy przedsiębiorca sam prowadzi swoją księgowość i rozlicza się w ten sposób z właściwym Urzędem Skarbowym.
Jeśli przedsiębiorcę pod względem rozliczeń z Urzędem Skarbowym prowadzi księgowa lub też biuro rachunkowe, to wówczas z reguły problem nie powstaje.
Wróćmy jednakże do naszego przypadku.
Odpis przy zakupie kasy fiskalnej przysługuje wszystkim podatnikom, którzy dopełnią określonych warunków przy instalacji kasy fiskalnej:
1. powiadomią właściwy Urząd Skarbowy nie później niż dzień przed ufiskalnieniem kasy fiskalnej o fakcie zakupu i fiskalizacji takiego urządzenia. Oraz podadzą ilość stanowisk sprzedaży, które posiadają i wymienią miejsca, gdzie będą zamontowane zakupowane kasy fiskalne
2. za pośrednictwem firmy, która wdraża im kasy fiskalne ufiskalnią moduły fiskalne tych urządzeń nie później, niż w dniu, który został podany na wstępnym oświadczeniu
3. złożą do właściwego Urzędu Skarbowego stosowne dokumenty pofiskalne w terminie do 7 dni od daty ufiskalnienia kas
4. przedstawią właściwemu Urzędowi Skarbowemu dowody całkowitej zapłaty za kasy fiskalne
Ministerstwo Finansów w §2 ust. 1 rozporządzenia z dnia 19 grudnia 2008 roku informuje, iż odliczenie ma prawo być zrealizowane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym zaczęto rejestrowanie poprzez kasy fiskalne lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.
Jednakże wg ust. 2 powyższego przepisu kwota zrealizowanego w danym okresie rozliczeniowym odliczenia, z tytułu kupna kas fiskalnych, nie może być wyższa od kwoty różnicy między podatkiem należnym a podatkiem naliczonym, o których mowa w art. 86 ustawy. Jeśli kwota podatku naliczonego będzie większa, czy też równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, przedsiębiorca może otrzymać zwrot nierozliczonej wcześniej kwoty, przy czym w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:
1. 25 % kwoty przysługującej przedsiębiorcy do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - gdy przedsiębiorca składa deklaracje za okresy miesięczne, lub
2. 50 % kwoty określonej w pkt 1 - kiedy przedsiębiorca składa deklaracje za okresy kwartalne.
Dlatego od razu widać, iż tylko w przypadku, kiedy podatek należny przekracza podatek naliczony co najmniej o wartość przysługującego odliczenia z tytułu nabycia kasy fiskalnej, odliczenie to można wykazać od razu w całości. W każdym innym przypadku odpis rozkładany jest w czasie.
Wróćmy jedna do naszego przypadku. Gdyż nadal nie wiadomo, jaką kwotę ma przedsiębiorca odliczyć.
Na przykład:
Kasa fiskalna kosztuje 721 zł netto (bez VAT).
Wg ustawy przysługuje odpis 70%, jednak nie więcej niż 700 zł, czyli w tym wypadku kwota taka wynosi 648,90
Stąd zapytanie przedsiębiorcy. Czy ma on odliczyć 648 zł, czy też 648,90, albo 649 zł?
Wg opinii wielu Urzędów Skarbowych i objaśnień do deklaracji VAT-7, VAT-7K i VAT-7D powinno przyjąć się taką zasadę: "Szczegółowe pozycje deklaracji zaokrągla się do pełnych złotych, w ten sposób, że końcówki kwoty wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, zgodnie z art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacji Podatkowej "
W naszym przypadku przedsiębiorca winien wpisać kwotę odliczenia wynoszącą 649 zł.
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.