Jak poprawnie prowadzić kasę fiskalną dla celów podatkowych i VAT
Firma prowadzi sprzedaż detaliczną i rozpoczęła jej ewidencjonowanie za pomocą kasy fiskalnej. W jaki sposób mamy ustalić na koniec miesiąca podatek dochodowy i VAT od sprzedaży?
Przy sprzedaży detalicznej dokumentem określającym wysokość sprzedaży netto oraz obrót VAT na potrzeby rozliczenia podatku dochodowego i VAT jest miesięczny raport fiskalny. Dane z tego raportu należy przenieść do ewidencji sprzedaży VAT i z ewidencji do deklaracji VAT za dany miesiąc. Przychód podatkowy na potrzeby podatku dochodowego to suma sprzedaży netto według poszczególnych stawek z miesięcznego raportu fiskalnego.
Uzasadnienie:
Podatnicy posiadający kasy fiskalne są obowiązani zgodnie z § 7 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania:
- ewidencjonować każdą sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej,
- drukować paragon fiskalny z każdej sprzedaży,
- wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu nabywcy,
- sporządzić raport fiskalny dobowy po zakończeniu sprzedaży za każdy dzień, nie później niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym,
- sporządzać raport fiskalny za okres miesięczny po zakończeniu sprzedaży w ostatnim dniu miesiąca, nie później niż przed rozpoczęciem sprzedaży w następnym miesiącu.
Oprócz tego każdy podatnik VAT ma obowiązek prowadzić ewidencję VAT pozwalającą na prawidłowe wypełnienie deklaracji VAT zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o VAT:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Ewidencja VAT nie ma określonego wzoru. Ustawodawca w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT określił dane, jakie powinna zawierać ewidencja VAT. Są to:
- kwoty podatku naliczonego związane z czynnościami, od których przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego, i kwoty, w stosunku do których prawo takie nie przysługuje,
- dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, czyli nazwa towaru lub usługi oraz ich wartość netto,
- wysokość podatku należnego,
- kwota podatku naliczonego obniżającego podatek należny,
- kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego,
- inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
Mając na uwadze ten przepis oraz formularz deklaracji VAT, trzeba stwierdzić, że ewidencja sprzedaży konieczna do określenia obrotu VAT i podatku należnego, stosowana w rozliczeniach VAT, powinna zawierać:
- liczbę porządkową wpisu w rejestrze,
- numer kolejny dokumentu,
- miesiąc dokonania sprzedaży,
- datę wystawienia dokumentu,
- numer identyfikacyjny nabywcy,
- nazwę i adres nabywcy,
- wartość netto dokonanej sprzedaży według stawek podatkowych,
- VAT należny według grup podatkowych,
- kwotę należności (kwota należna z tytułu sprzedaży wraz z VAT).
Podatnik musi sporządzić taką ewidencję na podstawie miesięcznego raportu fiskalnego. W raporcie tym, zgodnie z § 5 rozporządzenia Ministra Finansów, mamy m.in. takie dane, jak:
- okres, za jaki sporządzony jest raport,
- numery dobowych raportów fiskalnych, na podstawie których sporządzony jest raport miesięczny,
- sprzedaż z podziałem na stawki VAT, przy czym ustawodawca określił dokładnie że:
- literze -A- jest przyporządkowana stawka podatku w wysokości 22%,
- literze -B- jest przyporządkowana stawka podatku w wysokości 7%,
- literze -C- jest przyporządkowana stawka podatku w wysokości 0%,
- literom od -D- do -G- odpowiadają kolejne stawki podatku wprowadzone
na poszczególne towary i usługi oraz zwolnienie od podatku,
- wartość VAT od sprzedaży z podziałem i oznaczeniami literowymi jak wyżej,
- należność ogółem ze sprzedaży w danym miesiącu,
- unikatowy numer kasy.
Dane te należy przenieść do ewidencji sprzedaży VAT, przy czym numerem dokumentu jest numer raportów dobowych, a datą wystawienia dokumentu jest ostatni dzień miesiąca, za który sporządzony jest raport.
Pozycję -numer identyfikacyjny nabywcy- pozostawiamy pustą, natomiast w pozycji -nazwa i adres- wpisujemy numer unikatowy kasy fiskalnej oraz adres lokalu, w którym jest ona zainstalowana. Suma sprzedaży netto według poszczególnych stawek to przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym.
Co to jest unikatowy numer kasy
Unikatowy numer kasy to indywidualny i niepowtarzalny numer nadawany pamięci fiskalnej kasy przez MF.
- § 5, § 7 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania ? Dz.U. Nr 212, poz. 1338
- art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ? Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 3, poz. 11? (Autor: Maria Rubinkowska Źródło: Biuletyn Rachunkowości )
Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.