Kasy fiskalne w 2012 roku - kto musi je mieć?

Ubiegły rok 2011 pod względem zmian w przepisach fiskalnych dotyczących użytkowania i ewidencjonowania poprzez kasy fiskalne nie należał do szczególnie obfitych.
To właśnie w 2011 weszły w życie nowe grupy zawodowe, które miały obowiązek wprowadzenia kas fiskalnych i rozpoczęcia rejestrowania swoich obrotów na nich.

Jednakże, jak to jest w zwyczaju w 2011 roku wprowadzone zostały zmiany w zakresie obowiązkowego użytkowania kas fiskalnych przez podatników prowadzących działalność gospodarczą.

Jakie zostały w nowelizacji wprowadzone nowe zobowiązania dotyczące podatników w temacie rejestracji poprzez kasy fiskalne?


Najważniejszym aspektem jest fakt, iż obowiązujące przed 1 maja 2011 roku zwolnienia z zobowiązania rejestracji poprzez kasy fiskalne w większości wypadków utraciły swoją moc prawną. Rozporządzenie Ministra Finansów powiększające grupę podatników prowadzących sprzedaż towarów, czy też usług dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, lub rolników ryczałtowych weszło w życie z dniem 1 stycznia 2011 roku, natomiast nowe grupy przedsiębiorców, których objął obowiązek rejestracji poprzez kasy fiskalne miały prawo skorzystać ze zwolnień do końca kwietnia roku ubiegłego.

Obowiązkiem rejestracji poprez kasy fiskalne w roku 2011 i 2012 zostały obięte grupy zawodowe:
1. świadczących usługi prawnicze,
2. świadczących usługi doradcze i pokrewne,
3. świadczących usługi w zakresie ochrony zdrowia,
4. świadczących usługi w zakresie kultury,
5. świadczących usługi w zakresie sportu,
6. świadczących usługi księgowe,
7. świadczących usługi rachunkowe,
8. świadczących sprzedaż biletów na różne imprezy widowiskowe,
9. świadczących uslugi w zakresie tłumaczeń,
10. świadczących usługi w zakresie rekrutacji pracowników,
11. świadczących usługi pogrzebowe,
12. świadczących usługi przechowania bagaży,
13. świadczących usługi detektywistyczne,
14. przedsiębiorców rozliczających się na zasadzie karty podatkowej, którzy wcześniej nie posiedli zobowiązanie rejestracji poprzez kasy fiskalne.

Natomiast, jakie w roku 2012 obowiązują zwolnienia?

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 roku w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania poprzez kasy fiskalne do 31 grudnia 2012 roku z przedłużonego zwolnienia mają prawo skorzystać płatnicy:
1. realizujących sprzedaż towarów i usług, które zostaly wyszczególnione w poz. 1-32 załącznika do powyższego rozporządzenia w wypadku, kiedy w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności podlegającej ewidencjonowaniu w świetle art. 111 ust. 1 ustawy, był wyższy niż 80%,
2. wobec podatników, o których kwota obrotu z działalności podlegającej ewidencjonowaniu nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym pułapu 40 tys. zł i jednocześnie, wcześniej nie pojawił się u nich obowiązek stosowania kas fiskalnych,
3. zaczynających sprzedaż w roku 2012, przy założeniu, że wysokość obrotów pochodzących z działalności podlegającej ewidencjonowaniu nie będzie wyższa niż 20 tys. zł. (inspirowane artykułem o tytule "Dla kogo kasa fiskalna jest obowiązkiem? ", źródło:biznes-firma.pl, data oryginalna artykułu:23.03.2012)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

40 tys obrotu bez kasy fiskalnej

Podatnicy dokonujący sprzedaż osobom fizycznym nie prowadzącym działalność gospodarczą oraz rolnikom ryczałtowym mają obowiązek dokumentować sprzedaż poprzez kasy fiskalne. Jednakże istnieją zwolnienia tyczące się określonych towarów i usług oraz samych podatników.

Podatnicy, którzy zaczęli prowadzić działalność gospodarczą nie muszą myśleć o kasie do chwili, gdy ich obrót przekroczy 20.000 zł. Podatnicy, którzy kontynuują działalność biorą pod uwagę kwotę z poprzedniego roku, która wynosi 40.000 zł.

Płatnicy posiadający działalność gospodarczą, winni pamiętać, iż w związku z ciążącym na nich obowiązkiem rozliczenia VAT-u, zobligowani są do prowadzenia wymaganej ewidencji dokonywanych transakcji. Jedną z nich jest konieczność sprzedaży poprzez kasy fiskalne.
Przedsiębiorcy, którzy zobligowani są do zastosowania kasy fiskalnej winni pamiętać o fakcie, iż jeśli z przyczyn niezależnych od nich nie może być prowadzona rejestracja obrotu i kwot podatku należnego przez kasy fiskalne, obroty i kwoty podatku należnego trzeba rejestrować wykorzystując rezerwową kasę fiskalną. W wypadku, kiedy jest to niemożliwe  nie można dokonywać sprzedaży.

Dodatkowo, w wypadku stwierdzenia naruszenia takiego obowiązku, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przez kasy fiskalne, dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.

Trzeba również pamiętać o fakcie, iż dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala  się w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe.

Podatnicy zobowiązani do użytkowania kasy fiskalnej
Odwołując się do artykułu 111 ust. 1 ustawy o VAT ewidencję obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne, co do reguły,  zobligowani są prowadzić przedsiębiorcy, którzy realizują sprzedaż osobom fizycznym nieprowadzącym działalność gospodarczą oraz rolnikom ryczałtowym. Z zobowiązania tego zwolnieni są jedynie podatnicy świadczący określoną wyżej działalność na rzecz firm lub organizacji, organów administracji państwowej i samorządowej.

Od wymienionej reguły istnieją jednak wyjątki. Są one dokładnie uregulowane rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie zwolnień z zobowiązania rejestracji poprzez kasy fiskalne. Płatnik winien zwrócić uwagę na dwie alternatywne formy przewidzianych zwolnień obowiązujących do 31 grudnia 2012 roku. Mianowicie związanych z branżą, w której działa firma, a także z wysokością osiągniętych obrotów.

Zwolnienia przedmiotowe, czyli niektóre rodzaje prowadzonej działalności gospodarczej

Nade wszystko rejestrować poprzez kasy fiskalne nie trzeba sprzedaży takich czynności, które były wymienione w załączniku do rozporządzenia np. usługi w zakresie edukacji (choć z wyłączeniem nauki tańca i usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych ), sprzedaż biletów lotniczych. Zwolnieniu z zobowiązania poprzez kasy fiskalne nie podlegają podatnicy realizujący sprzedaż towarów i usług wymienionych w pozycjach 1-32 załącznika do rozporządzenia, pod warunkiem, że w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem z działalności gospodarczej określonej w artykule 111 ustawy o VAT, był wyższy niż 80%.  Przynależą do nich między innymi takie czynności jak świadczenie usług związanych z transportem, turystyką, rolnictwem, a także z szeroko rozumianym unicestwianiem odpadów. Dodatkowo, trzeba pamiętać, iż omawianym zwolnieniem przedmiotowym objęte zostały usługi telekomunikacyjne, jak również finansowe i ubezpieczeniowe.

Zwolnienia podmiotowe ograniczone ustawowym limitem

Kolejnym rodzajem zwolnień przewidzianych dla przedsiębiorców świadczących usługi  lub sprzedających różnego rodzaju towaru, są zwolnienia podmiotowe, z których można skorzystać pod warunkiem nie przekroczenia określonych limitów.
I tak, przedsiębiorcy, których obroty netto na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł nie mają obowiązku sprzedaży przez kasy fiskalne. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia następnego miesiąca, po miesiącu, w którym limit został przekroczony.

Trzeba tutaj zaznaczyć, że limit ten tyczy się płatników kontynuujących działalność rozpoczętą w latach poprzednich. W wypadku płatników, rozpoczynających działalność gospodarczą w bieżącym roku limit ten jest znacznie niższy - wynosi 20.000 zł i dotyczy roku rozpoczęcia działalności.

Przedsiębiorcy, którzy nie posiadają prawa do jakichkolwiek zwolnień

Bardzo ważną kwestią, jest także wspomnienie o tym, iż niektóre grupy płatników zostały wyłączone z  opisanych wyżej zwolnień. Między innymi nie mogą z nich skorzystać przedsiębiorcy trudniący się sprzedażą gazu płynnego, świadczący usługi taksówkowe,  czy też sprzedający wyroby tytoniowe oraz napoje alkoholowe, będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na ich symbol PKWiU.(inspirowane artykułem o tytule " Do 40 tysięcy bez kasy fiskalnej", źródło:inwestycje.pl, data oryginalna artykułu:28.02.2012, autor artykułu:Elżbieta Węcławik - Tax Care,  Iwona Cackowska, księgowa Tax Care)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

W małych firmach też muszą być kasy fiskalne

Przedsiębiorca, u którego obroty przekroczą ustawowe limity, winien w realizowanym przez siebie biznesie zastosować kasy fiskalne, ponieważ za brak kasy grożą sankcje.

Przykładowy zieleniak umiejscowiony na warszawskiej Pradze. Dwa razy dziennie jest wykonywana dostawa towaru. Praktycznie nigdy nie kończy się kolejka po towar. Często zdarza się, że po dokonaniu zakupów klientka prosi o paragon.

Wówczas otrzymuje odpowiedź:
- Nie ma kasy fiskalnej, dlatego paragon nie będzie wydany. Dlatego też proszę o rachunek albo podanie ceny, gdyż takie na sprzedawanym towarze nie zostały umieszczone. wyraźnie podenerwowana sprzedawczyni pisze na kartce wyrwanej z zeszytu listę zakupionych przeze mnie warzyw i owoców, podając ceny - pisze pani Agnieszka.

Czytelniczka dodatkowo mówi, iż jest to standardowa procedura w tym sklepie. Znacząca większość mieszkańców osiedla ma problem z uzyskaniem potwierdzenia zakupu. Natomiast o wprowadzeniu cen na towarze nie ma mowy, gdyż pracownice sklepu są zbyt zajęte.

- Kupujący, który prosi o rachunek potem przez dwa tygodnie jest obcesowo traktowany w tym sklepie. Czy właściciela prowadzącego zieleniak, nie obowiązują przepisy podatkowe - dziwi się pani Agnieszka.

Fakt jest niepodważalny pewnie, że obowiązują. W pierwszej kolejności na towarach winny pojawić się ceny. Dodatkowo każda sprzedaż winna zostać zatwierdzona, albo paragonem emitowanym przez kasy fiskalne, albo rachunkiem.

Jakie są obecnie limity obrotów?

W zgodzie z przepisami ustawy o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054), jak również rozporządzeniem ministra Resortu Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z zobowiązanie prowadzenia ewidencji poprzez kasy fiskalne (Dz.U. nr 138, poz. 930), przedsiębiorcy wykonujący sprzedaż osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, jak również rolnikom ryczałtowym są zobligowani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne.

Rozporządzenie opisuje także wyjątki, gdy to podatnicy nie posiadają zobowiązania rejestracji obrotu przez kasy fiskalne. Pan Andrzej Pośniak, prawnik w CMS Cameron McKenna, zwraca uwagę, iż jednym z głównych kryteriów zwolnienia jest wysokość obrotu. Reguła jest, iż kas fiskalnych nie mają obowiązku instalować firmy, których sprzedaż detaliczna nie przekracza 40 tys. zł. Zwolnienie to jednak traci moc po upływie dwóch miesięcy ? licząc od pierwszego dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym sprzedaż przekroczyła ten limit. Niższy limit obowiązuje nowe firmy, czyli w pierwszym roku prowadzenia działalności.

- Wynosi on wtedy 20 tys. zł, a zwolnienie obowiązuje tylko do dnia przekroczenia tej kwoty - wyjaśnia Andrzej Pośniak.

Z tego też powodu omawiany powyżej podatnik co do reguły będzie podlegał pod obowiązek rejestracji poprzez kasy fiskalne. Tak uważa Paweł Nocznicki, doradca podatkowy, manager Stone & Feather Tax Advisory, który podkreśla, że przepisy wykonawcze do ustawy o VAT przewidują zwolnienia od stosowania kas, w praktyce jednak zwolnienie, które można brać pod uwagę w tym przypadku zależne jest od obrotów ? jeżeli sprzedaż dla osób fizycznych za poprzedni rok nie przekroczyła 40 tys. zł, podatnik nie ma obowiązku stosowania kas.

- Zakładając, że te limity zostały przekroczone (z opisu wynika, że punkt handlowy jest popularny) - opisany przedsiębiorca powinien stosować ewidencję sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej (i musi ją kontynuować, bez względu na przyszłe obroty) ? stwierdza Paweł Nocznicki.

Prowadząc sprzedaż poprzez kasy fiskalne, podatnik m.in. zobligowany jest do dawania kupującym paragonów fiskalnych.

Ja to odnosi się do ryczałtowego rolnika

Główne zobowiązanie prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych przez kasy fiskalne ograniczone jest przez wiele zwolnień przewidzianych w rozporządzeniu ministra finansów. W wypadku płatnika realizującego sprzedaż owoców i warzyw w pierwszej kolejności warto zwrócić uwagę na zwolnienie z obowiązku stosowania kas przysługujące podatnikom dokonującym dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej (tj. dla rolnika ryczałtowego).

- Zatem niestosowanie kasy przez takiego rolnika jest jak najbardziej uzasadnione - potwierdza Tomasz Wagner, ekspert w Ernst & Young.

W wyszczególnionym przez nas dziś wypadku wydaje się, iż osiągnięcie wysokich obrotów jest prawdopodobne, dlatego też płatnik, jeśli nie jest rolnikiem ryczałtowym, winien monitorować poziom obrotów, by w wymaganej chwili zacząć sprzedawać przez kasy fiskalne. Inaczej powinien on liczyć się z konsekwencjami na gruncie kodeksu karnego skarbowego.

Jakie są obecnie kary za błędy?

W wypadku potwierdzenia, iż płatnik nie rejestruje obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego z zastosowaniem kas rejestrujących dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30 proc. kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.

- Dodatkowo płatnik taki może być narażony na sankcje karne skarbowe - ostrzega Andrzej Pośniak.

Paweł Nocznicki dodatkowo informuje, iż naruszenie zobowiązania rejestrowania zagrożone jest grzywną do 240 stawek dziennych; sprzedaż bez kasy fiskalnej lub  niewydawanie paragonu z kasy zagrożone jest grzywną do 180 stawek dziennych. W wypadkach mniejszej wagi sprawcy grozi grzywna jak za wykroczenie skarbowe.

Dodatkowo, oznaczanie towarów cenami jest zobowiązaniem płatników. Zobowiązanie takie wynika z ustawy o cenach, w zgodzie z którym towar przeznaczony do sprzedaży detalicznej oznacza się ceną. Niedopełnienie takiego obowiązku stanowi wykroczenie i jest karane na podstawie kodeksu wykroczeń karą grzywny.
(Źródło: http://podatki.gazetaprawna.pl, data artykułu: 13.12.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Bez kasy fiskalnej nie wolno handlować!

Wszyscy sprzedający osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, jak również rolnikom ryczałtowym mają obowiązek rejestracji takiej sprzedaży poprzez kasy fiskalnej. Jednak jak postąpić, kiedy kasa fiskalna ulegnie awarii?

Przepisem bezwzględnie obowiązującym każdego płatnika jest przepis o ewidencji obrotu przez kasy fiskalne i stanowi on podstawę warunkującą możliwość realizowania transakcji sprzedaży. Dodatkowo jest on zabezpieczeniem wpływów budżetowych, pochodzących z podatku od towarów i usług (VAT). Temat ten został także  uregulowany rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznym, pod które podlegają kasy fiskalne oraz warunków ich stosowania, w zgodzie z którym, poza zobowiązaniem ewidencji wszystkich operacji sprzedaży, płatnicy zobligowani są do wydruku paragonu fiskalnego lub faktury VAT, oraz przekazania oryginału wyemitowanego dokumentu nabywcy. Jednakże kasy fiskalne, jak każe urządzenie bywają awaryjne. Jak w takim wypadku winien zachować się i postąpić podatnik?

Prowadzenie sprzedaży z pominięciem kasy fiskalnej jest karalne

W celu podkreślenia ważności posiadania sprawnej kasy fiskalnej trzeba zaznaczyć, iż zapis wspomnianej wyżej ustawy, przewiduje dla niewywiązujących się z tego zobowiązania właścicieli firm, sankcje finansowe. W wypadku potwierdzenia, iż płatnik nie wywiązuje się właściwie z ewidencji obrotu oraz kwot podatku należnego naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej może nałożyć na niego dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.

- Płatnik winien również pamiętać, iż w wypadku osób fizycznych nie ustala się dodatkowego zobowiązania podatkowego, dlatego też ponoszą one odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe lub nawet przestępstwo skarbowe ? przypomina Dorota Kępka, księgowa z Tax Care.

Jeśli kasa fiskalna jest zepsuta trzeba zastąpić ją kasą rezerwową

W przypadku możliwości powstania problemów technicznych, odnoszących się do kas fiskalnych, polskie prawo fiskalne przewiduje możliwość kontynuowania działalności, jednakże pod warunkiem, iż uszkodzona kasa fiskalna będzie zastąpiona sprawną rezerwową kasą fiskalną. Trzeba pamiętać, iż decyzja o kupnie rezerwowej kasy fiskalnej uzależniona jest jedynie od dobrej woli podatnika, prawo podatkowe nie nakłada, bowiem, takiego obowiązku na przedsiębiorców. W takim przypadku nie ma potrzeby wstrzymywania sprzedaży, przez co mniej jest narażony na straty. Jednakże taki przypadek może zaistnieć wyłącznie wtedy, kiedy kasa fiskalna rezerwowa jest w tym samym miejscu co kasa uszkodzona.

Istotne jest to, że jeśli nie ma kasy fiskalnej, wówczas nie ma także sprzedaży

W wypadku, kiedy ewidencja obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne jest niemożliwa, nieistotne z jakiej przyczyny, a właściciel firmy nie posiada kasy rezerwowej, realizowanie sprzedaży wg polskiego prawa fiskalnego jest niemożliwe. Identyczne skutki wystąpią, jeśli płatnik posiada kasę rezerwową,  jednak umiejscowioną w innym miejscu niż uszkodzona )np. w innym sklepie). W takim przypadku podatnik zobligowany jest przekazać informację do właściwego Urzędu Skarbowego o nowym miejscu korzystania z rezerwowej kasy. Związane to będzie również z wezwaniem serwisu w celu zmian danych generowanych przez urządzenie fiskalne. ( Źródło: gospodarkapodkarpacka.pl, data artykułu: 16.11.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Zakupy przed świętami w internecie nie rejestrowane przez kasy fiskalne

Zapotrzebowanie klientów na towary, które nie zawsze mogą zakupić w swojej miejscowości w okresie świątecznym znacząco wzrasta. Z tego też powodu większość sklepów proponuje sprzedaż towarów poprzez internet, gdzie następuje szczególny rodzaj zwolnienia od rejestrowania przez kasy fiskalne. Jednak zwolnienie nie obejmuje wszystkich grup towarów - trzeba sprawdzić szczegóły!

Nie bacząc na opodatkowanie lub zwolnienie z VAT własnej działalności, realizujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej winni pamiętać o zobowiązaniu ewidencji sprzedaży poprzez kasy fiskalne.

Co do reguły, zaistnieje on w momencie przekroczenia określonego limitu obrotów. Jednakże w wypadku sprzedaży wysyłkowej, z jaką mamy do czynienia w wypadku sprzedaży za pośrednictwem internetu, następuje szczególny rodzaj zwolnienia od rejestrowania przez kasy fiskalne.

W takim wypadku, kiedy sprzedaży przez internet nie powinno się rejestrować na kasie?

Tak więc: niezależnie od wielkości sprzedaży wysyłkowej nie musi być ona ewidencjonowana przez kasę fiskalną, jeśli zapłata za towar w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy płatnika. Uwarunkowaniem zachowania takiego zwolnienia jest prowadzenie ewidencji dowodów zapłaty i ich przechowywanie przez 5 lat. Z takich dokumentów winno wynikać, jakiej dokładnie dostawy tyczy się zapłata, jak również dane osoby fizycznej (lub rolnika ryczałtowego), na rzecz której dokonano sprzedaży (wysyłki towaru). Wśród danych powinien znaleźć się także adres nabywcy.

Takie stanowisko zatwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w piśmie z 22 stycznia 2008 r., nr ILPP2/443-95/07-2/ISN, w którym możemy przeczytać: ?(?) W zgodzie z pozycją 37 tegoż załącznika, zwalnia się z zobowiązania rejestrowania dostawę towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), z wyjątkiem dostawy paliw płynnych, gazowych oraz dostaw towarów wymienionych w § 4 rozporządzenia, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty lub banku na rachunek bankowy podatnika, pod warunkiem, że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie dostawy zapłata dotyczyła?.

Powyższa interpretacja była wydana na gruncie poprzednio obowiązującego rozporządzenia, jednakże w drodze analogii ma ona zastosowanie na gruncie obowiązujących przepisów.

Natomiast co nie podlega pod zwolnienie z rejestrowania przez kasy?

Równocześnie jest grupa towarów, których sprzedaż wymaga bezwzględnego rejestrowania przez kasy fiskalne bez względu na wysokość obrotów.
W takim wypadku na podstawie rozporządzenia w sprawie kas fiskalnych zwolnień nie stosuje się:
1. do płatników realizujących działalność w zakresie sprzedaży gazu płynnego,
2. podczas świadczenia usług przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyjątkiem przewozów, o których mowa w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,
3. podczas świadczenia usług przewozu osób i ładunków taksówkami,
4. w trakcie dostawy: części do silników (PKWiU 28.11.4), silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1), nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1), przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2), części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0), części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0), silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3),
5. w trakcie dostawy:
- sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex 27.90),
- sprzętu fotograficznego z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1),
6. w trakcie dostawy wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, która nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy,
7. w trakcie dostawy nagranych, z zapisanymi danymi lub zapisanymi pakietami oprogramowania komputerowego, w tym również sprzedawanymi łącznie z licencją na użytkowanie: płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym kaset wideo), dyskietek, kart pamięci, kartridżów,
8. w trakcie dostawy wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,
9. w trakcie dostawy wyrobów tytoniowych (PKWiU 12.00), napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 % oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %, bez względu na symbol PKWiU, z wyjątkiem dostaw towarów, o których mowa w poz. 42 załącznika do rozporządzenia (§ 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2010 r. nr 138, poz. 930)).

Znaczy to, iż nawet sprzedaż np. jednej paczki papierosów będzie skutkowała zobowiązaniem rejestracji przez kasy fiskalne.

Podstawa prawna:
- ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.),
- § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2010 r. nr 138, poz. 930). ( Źródło: bankier.pl, autor artykułu: Rafał Styczyński, data artykułu: 17-12-2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Obowiązek rejestrowania poprzez kasy fiskalne i zwolnienie od niego

Zdarzają się przypadki, kiedy gmina powinna prowadzić rejestrację wykonywanych obrotów poprzez kasy fiskalne. Są jednakże zwolnienia od tego obowiązku dotyczące dostawy towarów i świadczenia usług przez podatnika na rzecz jego pracowników.
Zwolnienia od zobowiązania wykonywania ewidencji za pośrednictwem kas fiskalnych reguluje m.in. rozporządzenie Ministra Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (dalej: rozporządzenie w sprawie kas fiskalnych).
Pośród innych zwolnień wymienionych w rozporządzeniu należy zwrócić uwagę na poz. 33 załącznika do rozporządzenia. Jest to zwolnienie od obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej dotyczące dostawy towarów i świadczenia usług przez podatnika na rzecz jego pracowników.
(samorzad.infor.pl, Elżbieta Olechniewicz, 15.-9.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Sprzedaż w internecie bez kasy fiskalnej?

Zgodnie z ustawą tyczącą się rejestracji sprzedaży osobom fizycznym nieprowadzącym dzialalności gospodarczej oraz rolnikom ryczaltowym sprzedający w internecie mają rejestracji obrotu przez kasy fiskalne. Jednakże mogą tego obowiązku uniknąć. Kiedy?

Zgodnie z prawem obowiązują dwa podstawowe zwolnienia:

1. Zgodnie z prawem kasy fiskalnej nie mają obowiązku zakupować płatnicy, u których obrót detaliczny nie przekroczył w poprzednim roku 40 tys. zł.
2. Dla przedsiębiorców, którzy dopiero rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej kwota zwolnienia wynosi 20 tys. zł

Jeśli, któryś z powyższych warunków został spełniony wówczas taka firma nie musi rozpoczynać rejestrowania swojej sprzedaży poprzez kasy fiskalne. Jednakże należy tutaj pamiętać, iż w wypadku przekroczenia powyżej podanych limitów taki podatnik nabywa zobowiązanie w ustawowym terminie do zakupu kasy fiskalnej i rozpoczęcia rejestrowania sprzedaży towarów i usług poprzez kasy.

Jednakże w tym wypadku sprzedaży wysyłkowej na podstawie §2 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów, w której zapłata za zakupiony towar, czy też usługę następuje za pośrednictwem poczty lub przelewy bankowego na konto sprzedawcy nie istnieje wówczas zobowiązanie rejestracji poprzez kasy fiskalne. W tym wypadku również sprzedający przez internet nie musi kupować i instalować kasy fiskalnej.

Jednakże przedsiębiorca ma obowiązek prowadzić szczegółową ewidencję takich operacji ( operacji zapłaty za pośrednictwem poczty, czy też przelewu bankowego).

Przedsiębiorcy handlujący za pośrednictwem internetu muszą jednak pamiętać, iż nie wszystkie branże podlegają pod wykluczenie z obowiązku rejestracji poprzez kasy fiskalne, np:

1. sprzedaż części samochodowych;
2. sprzedaż sprzętu fotograficznego;
3. sprzedaż płyt CD i DVD;
4. sprzedaż wyrobów tytoniowych ;
5. napojów alkoholowych.

Powyższe wynika z §4 rozporządzenia Ministra Finansów. Dlatego przed rozpoczęciem prowadzenia firmy internetowej polecane jest szczegółowe zapoznanie się z bieżącymi przepisami prawnymi tyczącymi się rejestracji sprzedaży detalicznej poprzez kasy fiskalne.

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Zanim kasa fiskalna będzie dopuszczona do obrotu producent za godzinę badań zapłaci 200 zł

Teraz prezes GUM, a nie jak do tej pory minister finansów, sprawdzi funkcje kas fiskalnych - informuje Tomasz Kałduś, dyrektor gabinetu prezesa GUM.

Z dniem 1 września prezes Głównego Urzędu Miar (GUM) dopuszcza kasy fiskalne do obrotu. W związku z czym, jakie procedury będą stosowane do badania kas?
Standardowe ramy procedur potwierdzających spełnianie funkcji, kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy fiskalne, określają przepisy dotyczące postępowania administracyjnego zawarte w kodeksie postępowania administracyjnego. Jednak bardziej szczegółowo procedura potwierdzenia spełniania funkcji, kryteriów i warunków technicznych przez kasy rejestrujące uregulowana jest w art. 111 ustawy o podatku od towarów i usług. I także w rozporządzeniu ministra finansów w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy fiskalne, oraz warunków ich stosowania. Zwłaszcza par. 9 rozporządzenia określa wymagania dotyczące zawartości wniosku o wydanie potwierdzenia.

Jaka będzie opłata za dopuszczenie kasy do obrotu?

W zgodzie z prawem o miarach za wydanie albo odmowę wydania potwierdzenia spełnienia funkcji, kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, organ administracji miar pobiera opłatę. Wartość opłaty ustala prezes GUM w drodze decyzji i oblicza się ją przez pomnożenie liczby godzin przeznaczonych na wykonanie czynności związanych z wydaniem albo odmową wydania potwierdzenia przez stawkę godzinową za czas pracowników GUM. Natomiast stawka za godzinę pracy pracowników GUM jest równa wysokości stawki godzinowej za czas pracy pracownika urzędu podległego organowi administracji miar. Stanowi to podstawę do ustalenia opłaty za czynności związane z wydaniem albo odmową wydania decyzji o zatwierdzeniu typu przyrządów pomiarowych. Na podstawie rozporządzenia ministra finansów w sprawie opłat za czynności urzędowe wykonywane przez organy administracji miar i podległe im urzędy wynosi ona 200 zł za roboczogodzinę.

Jakie będą wykonywane przez GUM badania na kasach fiskalnych?

Bieżące przepisy opisują dokładne kryteria i warunki techniczne, pod które muszą podlegać kasy fiskalne, aby uzyskać potwierdzenie prezesa GUM. Spełnienie przez kasy fiskalne tych kryteriów i warunków będzie podlegało sprawdzeniu przez badania w Głównym Urzędzie Miar. Dodatkowo wystąpiła zmiana przepisów przenosząca ustawowe kompetencje wydawania potwierdzeń dla kas z ministra finansów na prezesa GUM, ale przepisy wykonawcze w przedmiotowym zakresie pozostały bez zmian. Zmiana tych przepisów powinna nastąpić nie później niż w ciągu 24 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy z 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy ? Prawo o miarach (Dz.U. nr 64, poz. 332). (Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 06.09.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Zmiany od 1 września 2011 r. w kasach fiskalnych

Z dniem 1 września 2011 r. nabrały mocy prawnej kolejne zmiany w ustawie o VAT. Teraz odnoszą się one do kas fiskalnych. Sprawdź, co się zmieniło i jakie obowiązki spoczywają teraz na podatnikach!
Obecne zmiany w ustawie o VAT wprowadziła ustawa z 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo o miarach (Dz.U. nr 64, poz. 332), dalej: ustawa o VAT. Od 1 września 2011 r. zmienił się art. 111 ustawy o VAT - dodane zostały ustępy: 3a-3d, 6d-6l i 7a oraz zmienione ustępy: 6a-6c i 9.

Obowiązki podatników

Z dniem 1 września 2011 r. pewna grupa obowiązków przedsiębiorców została przeniesionych do art. 111 ust. 3a ustawy o VAT, w zgodzie z którym przedsiębiorcy dokonujący rejestracji obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne są zobowiązani:
- wykonywać wydruk paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży, jak również wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu nabywcy,
- niezwłocznie zgłaszać właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących każdej nieprawidłowości w pracy kasy,
- udostępniać kasy fiskalne do kontroli stanu ich nienaruszalności i prawidłowości pracy na każde żądanie właściwych organów,
- zgłaszać kasy fiskalne do obowiązkowego przeglądu technicznego właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących,
- użytkować kasy fiskalne w zgodzie z warunkami określonymi w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 1,
- przechowywać kopie dokumentów kasowych przez okres wymagany w art. 112, zgodnie z warunkami określonymi w ustawie z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.),
- wykorzystywać kasy fiskalne wyłącznie do prowadzenia ewidencji własnej sprzedaży, z zastrzeżeniem ust. 3b,
- wykonywać wydruk emitowanych przez kasę fiskalną dokumentów i ich kopii na nośniku papierowym,
- prowadzić i przechowywać dokumentację o przebiegu eksploatacji kasy rejestrującej, z uwzględnieniem przepisów wydanych na podstawie ust. 7a i ust. 9 pkt 1,
- dokonać zgłoszenia kasy fiskalnej do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy,
- poddać obowiązkowemu przeglądowi technicznemu kasy rejestrujące, które zostały przez podatnika utracone, a następnie odzyskane, przed ich ponownym zastosowaniem do prowadzenia ewidencji.

Do końca sierpnia 2011 r. obowiązki podatników związane z ewidencjonowaniem obrotu na kasie rejestrującej były określone w § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania.
Nowe obowiązki Prezesa GUM
Wprowadzone zmiany w art. 111 ustawy o VAT przesuwają na Prezesa Głównego Urzędu Miar obowiązek badania spełnienia przez kasy fiskalne funkcji, kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać oraz obowiązku wydawania potwierdzeń spełnienia tych wymagań.
Omawiane zmiany te wynikają z licznych zmian już wprowadzonych, a konkretnie z dopuszczenia w tej dziedzinie nowych rozwiązań. Dlatego też istotne jest, aby badanie i przeprowadzanie kontroli zostały powierzone specjalnemu, doświadczonemu organowi.

Natomiast wykaz rodzajów kas, które otrzymają pozytywną decyzję oraz wykaz kas, którym taka decyzja zostanie cofnięta, publikowany będzie w Dzienniku Urzędowym Głównego Urzędu Miar.

Tematy niezakończone przez Ministra Finansów do 31 sierpnia 2011 r. będą rozpatrywane na podstawie dotychczasowych przepisów przez Prezesa Głównego Urzędu Miar.
Podstawa prawna:
- § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. nr 138, poz. 930),
- art. 111 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.),
- art. 1 pkt 25, art. 2, art. 9 ustawy z 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Prawo o miarach (Dz.U. nr 64, poz. 332).
( Źródło: portalfk.pl, autor artykułu: Marta Grabowska, data artykułu: 01.09.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Kasy fiskalne w świetle zmian ustawy o VAT

Od 1 września 2011 r. obowiązują znowelizowane przepisy ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach (Dz. U. z 2011 r. Nr 64, poz. 332, dalej ?nowelizacja?) dotyczące rejestracji poprzez kasy fiskalne. Trzeba w tym wypadku podkreślić, iż zdecydowana większość przepisów nowelizacji weszła w życie już 1 kwietnia 2011 r.

Obecna nowelizacja daje wiele zmian w zakresie przeprowadzania badań spełnienia przez kasy rejestrujące wyszczególnionych przepisami funkcji, kryteriów i warunków technicznych, oraz w zakresie wydawania potwierdzenia o spełnieniu tych wymagań. Do tej pory realizacja zadań w tym zakresie była powierzona Ministrowi Finansów. Jednakże w związku z wieloma okolicznościami, w tym rozszerzenie zakresu stosowania kas i dopuszczenie w tej dziedzinie nowych rozwiązań konstrukcyjnych, m.in. kas z tzw. elektroniczną kopią paragonów, zadania te będzie wykonywał specjalistyczny organ ? Prezes Głównego Urzędu Miar.

Wprowadzone obecnie zmiany nie nie będą się tyczyć co do zasady bezpośrednio podatników, w związku z czym nie będziemy przedstawiać ich bardziej szczegółowo, a dalszą część naszej publikacji poświęcimy zmianom tyczącym się kas fiskalnych. Trzeba jedynie zaznaczyć, iż w zgodzie z nowelizacją, przedsiębiorcy mogą stosować, co do zasady, wyłącznie kasy fiskalne, które nabyli w okresie, kiedy kasy te były objęte potwierdzeniami Prezesa Głównego Urzędu Miar. Znaczy to, iż po wejściu w życie nowelizacji, dopuszczalne jest stosowanie tylko tych kas fiskalnych, które w momencie ich nabycia posiadają obowiązujące potwierdzenie zgodności spełniania przez nie określonych funkcji oraz kryteriów i warunków technicznych, wydane przez Prezesa Głównego Urzędu Miar. Warto przy tym wskazać, że kasy fiskalne nabyte przez użytkowników w okresie obowiązywania potwierdzeń wydanych przed dniem 1 września 2011 r., mogą być nadal stosowane do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego, pod warunkiem że zapewniają prawidłowość rozliczeń podatnika.

W zgodzie z powszechnymi prawidłami zawartymi w ustawie o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535, dalej ?ustawa?), do ewidencji poprzez kasy fiskalne zobligowani są płatnicy dokonujący sprzedaży towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz na rzecz rolników ryczałtowych. Naturalnie od tej powszechnej zasady są przewidziane pewne wyjątki, ściśle określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2010 r. Nr 138, poz. 930)., o którym pisaliśmy w naszej publikacji z dnia 21 stycznia 2011 r.

Szczególnie ważną zmianą wprowadzoną nowelizacją jest uregulowanie najistotniejszych zobowiązań płatników zobligowanych do rejestracji sprzedaży detalicznej przez kasy fiskalne w ustawie. Do tej pory, wszelkie takie zobowiązania były uregulowane jedynie w przepisach wykonawczych, dlatego zapoznanie się z nimi mogło sprawiać trudności wielu podatnikom. Obecnie obowiązki te zostały wskazane w art. 111 ustawy, czyli w przepisie, który zawiera również inne regulacje dotyczące kas rejestrujących.

Trzeba dlatego wskazać, iż przedsiębiorcy prowadzący ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przez kasy fiskalne są zobligowani m.in. dokonywać wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu nabywcy, dokonywać niezwłocznego zgłoszenia właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących każdej nieprawidłowości w pracy kasy, udostępniać kasy rejestrujące do kontroli stanu ich nienaruszalności i prawidłowości pracy na każde żądanie właściwych organów,  a także zgłaszać kasy rejestrujące do obowiązkowego przeglądu technicznego właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących.

Reasumując, zmiany wprowadzone nowelizacją, które weszły w życie z dniem 1 września 2011 r., w szczególności umieszczenie powyżej wskazanych obowiązków podatników w ustawie, naszym zdaniem należy uznać za korzystne dla podatników. Prawo podatkowe w naszym kraju nie należy do najłatwiejszych. Dlatego wprowadzenie do ustawy przepisów umożliwiających podatnikom zapoznanie się z obowiązkami, których powinni przestrzegać, wpłynie z pewnością na większą ich znajomość. (Źródło: inwestycje.pl, autor artykułu: Aneta Wrona-Kłoczko, aplikant radcowski, data artykułu: 07.09.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Dlaczego przedsiębiorcy wolą kasy fiskalne z papierowymi rolkami

Około połowy małych firm miast zakupować nowoczesne kasy z elektroniczną kopią zapisu w dalszym ciągu zakupuje tradycyjne kasy fiskalne, trochę już staroświeckie z papierowymi rolkami. Powodem wcale nie jest w tym wypadku niższa cena. Tak naprawdę chodzi tutaj o ochronę przed fiskusem.
Okres przechowywania papierowych wydruków to 2 lata, a kopii elektronicznych 5 lat. Przedsiębiorcy uważają, iż takie działanie opłaca się, gdyż Urząd Skarbowy ma 3 lata mniej na kontrolę.

? To proste. Stos wydruków kasowych może zniechęcić urzędników do ich weryfikacji. Trudniej też znaleźć w nich nieprawidłowości. Do tego dochodzi różny okres przechowywania kopii paragonów elektronicznych i papierowych ? wyjaśnia pan Adam Bielacki, właściciel firmy z Nowego Sącza.

Właściciel formy papierowe rolki zobowiązany jest przechowywać przez dwa lata. Kopię elektroniczną przez pięć lat. Znaczy to, iż prowadząc sprzedaż przez tradycyjne kasy fiskalne można znacznie skrócić czas, w którym urzędnicy będą mogli sprawdzić wydruki kasowe. Jednakże wiara w fakt, iż stosy rolek zniechęcą kontrolujących, jest złudna.

? Przedsiębiorcy ufają w to, iż uratuje ich z opresji wyjaśnienie, że mają problemy ze znalezieniem konkretnej rolki albo wydruku, który był nieczytelny podczas kontroli. To błąd. Urzędnicy za nierzetelne dowody, ich brak lub utrudnianie kontroli mogą nałożyć grzywny ? ostrzega Malwina Sik, konsultant w Instytucie Studiów Podatkowych.

Faktem jednak jest, iż właściciele małych firm w dalszym ciągu wybierają kasy z papierowymi rolkami niż z e-kopiami

Geneza takiego wyboru

Kasy fiskalne z elektronicznym zapisem są droższe. Jednak jedynie w momencie zakupu. Natomiast ich eksploatacja jest dużo tańsza niż starszych modeli. Wydruki z nowszych kas opatrzone są specjalnym elektronicznym podpisem, w którym zaszyfrowane są dane, takie jak m.in. model kasy, data, godzina, kwota transakcji. Według Malwiny Sik dzięki tym informacjom łatwiej sprawdzić, czy przedstawiony wydruk pochodzi z danej kasy, a zamieszczone w nim informacje są prawdziwe.

? Przy stosowaniu tego rodzaju kas użytkownicy nie są zmuszeni do drukowania papierowych kopii. Znacznie obniża to koszty związane z zakupem rolek kasowych. Eliminuje też nakłady związane z koniecznością składowania kopii paragonów w rolkach ? argumentuje Malwina Sik.

Andrzej Nikończyk, doradca podatkowy, partner w KNDP, dodaje, że w każdym wypadku należy policzyć, co jest bardziej opłacalne, tym bardziej że zakup kasy jest częściowo refundowany. Na refundację kosztów zakupu rolek nie ma już co liczyć.

Natomiast w znaczącej większości przepytanych przez nas firm to nie rachunek ekonomiczny decydował o wyborze kasy. (Źródło: gospodarka.dziennik.pl, autor artykułu: Ewa Matyszewska, data artykułu: 26.08.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Reguły przyznawania odpisu - kasy fiskalne

W myśl rozporządzenia Resortu Finansów znacząca większość podatkników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży towarów i uslug osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz rolnikom ryczaltowym ma obowiązek rejestacji takiej sprzedaży poprzez kasy fiskalne.

Związane z tym dodatkowe koszty są znaczące dla każdego przedsiębiorcy rozpoczynającego swoją działalność gospodarczą. W związku z powyższym w myśl art. 111 ust. 4 ustawy o VAT Ustawodawca przewidział stosowne ulgi mające na celu zrekompensowanie określonej kwoty wydatkowanej na kasy fiskalne.
Według rozpoerządzenia każdy podatnik posiada prawo odliczenia od podatku kwoty wydanej na zakup każdej kasy fiskalnej zgłoszonej na dzień rozpoczęcia  rejestrowania sprzedaży w wysokości 90 % jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.

Analizując powyższy warunek należy powiedzieć, iż każdemu podatnikowi przysługuje odpis w wysokości 90% wartości netto każdej zakupionej kasy fiskalnej, jeśli spełnia on określone warunki:

1. Jest to jego pierwsza działalność na NIP-ie, którym posługuje się w nowej firmie;
2. Minimum 1 dzień przed dniem rozpoczęcia rejestrowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych złoży on stosowne oświadczenie do właściwego sobie Urzeu Skarbowego informujące organ podatkowy o dacie instalacji kas fiskalnych, ilości instalowanych kas, oraz ich miejscach instalacji;
3. W terminie nie późniejszym, niż w dacie napisanej w pierwszym oświadczenie dokona fiskalizsacji zakupionych kas fiskalnych poprzez uprawniony do takich operacji serwis urządzeń fiskalnych;
4. Złoży do właściwego sobie Urzędu skarbowego odpowiednie dokumenty pofiskalne (zgłoszenie podatnika, oraz miejsce instalacji poszczególnych kas fiskalnych)
5. Przedstawi właściwemu sobie Urzędowi Skarbowemu dowód zapłaty całościowej za zakupione kasy fiskalne.

W wypadku spełnienia powyższych warunków podatnik będzie miał pełne prawo do skorzystania z ustawowej ulgi tyczącej się zakupu kas fiskalnych.

Po uzyskaniu ulgi podatnik na podstawie rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na kupno kas fiskalnych w deklaracji VAT w odpowiedniej rubryce będzie mógł wykazać taki zakup.
Aby jednorazowo w całości odliczyć pełną kwotę, to kwota odliczenia w danym czasie nie może być wyższa od kwoty różnicy między kwotą podatku należnego a kwotą podatku naliczonego (art. 86 ustawy o VAT). Znaczy to, że podatek, który mamy odprowadzić do właściwego sobie Urzędu Skarbowego musi być wyższa od kwoty odliczenia za zakup kas fiskalnych, którą chcemy uzyskać.

Jeśli ten warunek nie będzie spełniony, wówczas stosujemy następujące reguły:
1. 25 % kwoty odpowiadającej 90 % jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 175 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub
2. 50 % kwoty odpowiadającej 90 % jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 350 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.

Z powyższego widać, iż odpis będzie rozłożony w takim wypadku w czasie.

Powyższe prawo dotyczy wszystkich podatników, którzy zainstalują i sfiskalizują kasy fiskalne wg opisanych powyżej warunków w przewidzianych terminach bez względu na formę dokonywanego rozliczenia z właściwym sobie Urzędem Skarbowym. W wypadku niespełnienia warunku tyczącego się zwrotu (kwota podatku odprowadzanego do US większa od kwoty odliczenia) zwrot nastąpi na podstawie złożonego wniosku do Urzędu Skarbowego na podane w nim konto bankowe.

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Z dniem 1 września 2011 roku zmiany w VAT, a kasy fiskalne

Z dniem 1 września 2011 r. wejdą w życie następne zmiany w ustawie o VAT. Wprowadza je ustawa z 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy ? Prawo o miarach (Dz.U. Nr 64, poz. 332). Dotyczyć będą rejestracji przez kasy fiskalne.
Zobowiązania płatników rejestrujących obrót poprzez kasy fiskalne
Do tego czasu zobowiązania płatników związane z rejestracją sprzedaży przez kasy fiskalne były określone w § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania. Od 1 września br. część tych obowiązków zostanie przeniesiona do art. 111 ust. 3a ustawy o VAT. Zgodnie z tymi regulacjami płatnicy prowadzący ewidencję obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne są obowiązani:
1) wykonywać wydruk paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu nabywcy;
2) niezwłocznie zgłaszać właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących każdą nieprawidłowość w pracy kasy;
3) udostępniać kasy rejestrujące do kontroli stanu ich nienaruszalności i prawidłowości pracy na każde żądanie właściwych organów;
4) zgłaszać kasy fiskalne do obowiązkowego przeglądu technicznego właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących;
5) użytkować kasy fiskalne w zgodzie z warunkami określonymi w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 1 ustawy o VAT;
6) przechowywać kopie dokumentów kasowych przez okres wymagany w art. 112, zgodnie z warunkami określonymi w ustawie z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, Nr 157, poz. 1241 i Nr 165, poz. 1316 oraz z 2010 r. Nr 47, poz. 278);
7) używać kasy fiskalne wyłącznie do prowadzenia ewidencji własnej sprzedaży, z wyjątkiem przypadków podatników prowadzących ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze albo marża. Mogą oni ewidencjonować na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników;
8) wykonywać wydruki emitowane przez kasę fiskalną dokumentów i ich kopii na nośniku papierowym;
9) prowadzić i przechowywać dokumentację o przebiegu eksploatacji kasy rejestrującej;
10) dokonać zgłoszenia kasy rejestrującej do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy;
11) dokonać obowiązkowy przegląd techniczny kasy fiskalnej, która została przez podatnika utracona, a następnie odzyskana, przed jej ponownym zastosowaniem do prowadzenia ewidencji.
Dlatego też należy się spodziewać zmiany przepisów rozporządzenia w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania. Przepisy przejściowe pozwalają jednak, aby dotychczasowe przepisy wykonawcze zachowały swoją moc do dnia wejścia w życie nowych przepisów wykonawczych, nie dłużej jednak niż przez 24 miesiące od dnia wejścia w życie ustawy zmieniającej.
(Źródło: ksiegowosc.infor.pl, autor artykułu: Joanna Dmowska, data artykułu: 17.08.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Faktem jest, że kupujący to jelenie i tak będzie dalej

W znanej nadmorskiej miejscowości wypoczynkowej do sklepu monopolowego wszedł młody mężczyzna w wieku 35 lat. Sprzedająca wydała towar, mężczyzna dał pieniądze za towar i... pokazał jej jakąś plakietką. Na zapytanie, o co chodzi, uzyskała spokojną i przerażającą odpowiedź ?nie wydała mi Pani paragonu i nie zarejestrowała sprzedaży. Jestem ze skarbówki?.

Taka historia tak naprawdę nie wydarzyła się, jednakże jest całkowicie możliwa. Dnia 22 czerwca, całkiem przypadkowo w 70 rocznicę agresji III Rzeszy na ZSRR, kontrolerzy skarbowi w całej Polsce ruszyli na akcję ?Weź paragon?. Założeniem była mobilizacja drobnych przedsiębiorców, sklepikarzy i restauratorów do wydawania paragonów swoim klientom. W takim wypadku przyłapany na łamaniu prawa sprzedawca musi liczyć się z surową karą finansową:

Kiedy taka sytuacja zaistnieje, to mandat za niewydanie paragonu może wynieść od 138 do 2772 zł. W wypadku, gdy nie przyjmiemy mandatu, grozi nam rozprawa, na której możemy zostać ukarani grzywną w wysokości do 180 stawek dziennych, gdzie 1 stawka dzienna nie może być niższa niż 1/30 pensji minimalnej (art. 48 KKS),
mandat za niezarejestrowanie transakcji przez kasy fiskalne normalnie wynosi powyżej 500 zł. Jedynie tylko niezarejestrowanie transakcji przez kasy fiskalne jest o wiele gorszym wykroczeniem niż niewydanie paragonu. Nade wszystko z tego powodu, iż wtedy urzędnik skarbowy ma prawo przyjąć, że tego typu praktyka jest nagminna i napisać wniosek o wszczęcie postępowania kontrolnego.

Z jakiego powodu handlujący musi wydawać paragon?

Paragon fiskalny emitowany poprzez kasy fiskalne jest dowodem sprzedaży, lecz nie tylko. Kiedy posiadamy potwierdzenie kupna, kupujący w razie stwierdzenia wady towaru, której nie zauważył w trakcie sprzedaży, może zgłosić reklamację. Oczywiście, jeżeli chodzi o zakup 3 bułek w sklepie, szansa na to, że kupujący będzie niezadowolony, jest bardzo mała. Inaczej sprawa wygląda w przypadku zakupu rzeczy droższych, np. butów, odzieży czy elektroniki. Klient, nie biorąc paragonu na tego typu produkty, najzwyczajniej w świecie sam rezygnuje lub poważnie ogranicza swoje prawo do reklamacji lub zwrotu towaru.
Resort Finansów tłumaczy, iż celem samej akcji jest przede wszystkim edukacja. Z tego też powodu promuje hasło ?nie bądź jeleń, weź paragon?. Rzecz sprowadza się do prostego porównania, że klient, który świadomie rezygnuje ze swoich praw konsumenckich, po prostu staje się jeleniem, czyli osobą nierozgarniętą, nieuświadomioną o tym, co się wokół niej dzieje. Akcję wsparł szereg instytucji i przedsiębiorstw, a ostatnio do grona popierających dołączyło nawet Business Centre Club.

Kupujący to stado jeleni

Z założenia Resort Finansów przekonuje, iż akcja ma charakter prokliencki i ma na celu ochronę ich praw. Jednakże jest znacząca różnica pomiędzy zakupem bułek, a sprzętu elektronicznego w sklepie. Znacząca większość Polaków wie, iż drogi produkt może być wadliwy, więc większość z nich paragon weźmie. W wypadku wspomnianych bułek sens brania dowodu sprzedaży ?podciągnięto? pod kontrolę finansów osobistych ? mając dowód zakupów, można porównywać ceny i sprawdzać wydatki. Oczywiście jest to prawda, ale czy aby na pewno taki był rzeczywisty cel pomysłodawców letniej edycji kontroli skarbowych?

Pamiętać należy, iż diabeł tkwi w szczegółach


Nasze państwo jest zainteresowane tym, aby prawa konsumentów były chronione. Jednakże w wypadku kontroli skarbowych pod kątem wydawania paragonów, w rzeczywistości chodzi o sprawdzenie, czy i w jakim stopniu zagrożone są finanse publiczne? Oczywiście budżet kraju nie ucierpi, kiedy kupujący nie dostanie paragonu ? stanie się to dopiero wtedy, kiedy handlujący nie zarejestruje sprzedaży przez kasy fiskalne. Wtedy spadają dochody z tytułu VAT, a nieewidencjonowane przychody pomniejszają podstawę do opodatkowania podatkiem dochodowym.
Mandat za niezarejestrowanie sprzedaży bułek i mleka może wynieść 500 zł. Kara musi być dotkliwa, by sprzedawcy wiedzieli, że im się to nie opłaca. Jednak z danych GUS wynika, że działanie z pominięciem fiskusa w Polsce ma się dobrze. Szara strefa kwitnie - jej wartość w 2010 roku wynosiła 185 mld zł, co stanowiło 13 proc. PKB. Straty z tytułu niezarejestrowania sprzedaży stanowią tylko ułamek tej kwoty, ale nawet kilka procent równa się kilka miliardów złotych. A przecież fundusz płac dla administracji publicznej to ponad 20 mld złotych.

Ponadto niewydawanie paragonu to działalność szkodliwa dla uczciwej i legalnej konkurencji. Nieuczciwy sklepikarz może trochę obniżyć ceny, a jeśli jeszcze zatrudnia ekspedientkę na czarno, to już w ogóle ma wielkie szanse stać się liderem na lokalnym skromnym osiedlowym rynku. To samo działanie dotyczy firm świadczących usługi bez rachunku, które dzięki temu mają bardziej atrakcyjny cennik. Na nieuczciwej działalności tracą szczególnie większe i jednocześnie uczciwe przedsiębiorstwa. One są bardziej narażone na kontrolę, stąd rzadziej ryzykują ucieczkę do szarej strefy. Być może dlatego, że nie mają innego wyjścia, poparły akcję ?weź paragon? - tylko po to, by wyrównać szanse na rynku. A klient jak był jeleniem, tak już został ? szanse na tańsze zakupy spadają. (Źródło: bankier.pl, autor artykułu: Łukasz Piechowiak, data artykułu: 12.08.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Chcemy założyć kantor walut

Jedynym udogodnieniem dla prowadzących kantory wymiany walut jest zwolnienie z podatku VAT i ewidencji poprzez kasy fiskalne. Osoby zainteresowane prowadzeniem  tego typu działalności powinni być przygotowani na wzmożone kontrole oraz dodatkowe ewidencje podatkowe.

Obraz cinkciarza z początków lat 90-tych, koczującego pod lotniskiem czy dworcem PKP, szukającego obcokrajowców wymieniających dewizy, poszła już do lamusa. Obecnie profesjonalny obrót walutami obcymi przynależy do działalności regulowanej, której rozpoczęcie wymaga wpisu do rejestru prowadzonego przez Prezesa NBP.

Jaka jest klasyfikacja działalności kantorów?

Zgodnie z Polską Klasyfikacją Towarów i Usług z 2008 r., usługi w zakresie wymiany walut wskazane są w grupowaniu 66.12.13.0, w sekcji K - usługi finansowe i ubezpieczeniowe. Według Polskiej Klasyfikacji Działalności (2007 r.), kantor znajduje się w grupowaniu 66.12.Z - działalność maklerska związana z rynkiem papierów wartościowych i towarów giełdowych.

Rozpoczęcie działania firmy w zakresie wymiany walut

Firmę zajmującą się wymianą walut może realizować jedynie przedsiębiorca, który nie był skazany za przestępstwo skarbowe lub za przestępstwo popełnione w celu osiągnięcia korzyści majątkowej lub osobistej. Firmę taką może prowadzić też osoba prawna oraz spółka niemająca osobowości prawnej, której żaden członek władz lub wspólnik nie został skazany za takie przestępstwo.
Ponadto, osoby zatrudnione przy wymianie walut i wartości dewizowych, przyjmowaniu i wydawaniu ich klientom muszą posiadać przygotowanie fachowe do wykonywania działalności regulowanej. Za takie uznaje się:
- skończenie kursu obejmującego prawne i praktyczne zagadnienia związane z prowadzeniem działalności kantorowej, udokumentowane świadectwem, lub pracę w banku, w okresie co najmniej rocznym, na stanowisku bezpośrednio związanym z obsługą transakcji walutowych, udokumentowaną świadectwem pracy, oraz znajomość przepisów ustawy regulujących działalność kantorową, potwierdzoną złożonym oświadczeniem. 

Podatnik, który prowadzi działalność jednoosobową i nie zatrudnia specjalisty, osobiście musi spełnić powyższe kryteria..

Jakie powinno być wyposażenie lokalu oraz elementy informacyjne

Właściciel takiej firmy ma obowiązek zapewnić lokal i jego wyposażenie dopełniające warunki techniczne i organizacyjne niezbędne do bezpiecznego i prawidłowego wykonywania czynności bezpośrednio związanych z działalnością kantorową.  

Zakładając kantor trzeba zaopatrzyć go w:

- zamieszczoną na zewnątrz, w widocznym miejscu, nazwę ?kantor?, ze wskazaniem adresu oraz dni i godzin prowadzenia działalności kantorowej;
- tablicę informacyjną przedstawiającą:
1. wykaz skupowanych i sprzedawanych wartości dewizowych oraz aktualne ceny (kursy) ich kupna i sprzedaży,
2. informację o wydawaniu dowodów kupna i sprzedaży wartości dewizowych, na okaziciela lub imiennych,
3. informację, że wartość kupna lub sprzedaży zagranicznych środków płatniczych nie może przekroczyć w ramach jednej umowy równowartości 20 000 euro;
rejestry kupowanych i sprzedawanych wartości dewizowych
4. formularze druków wystawianych na dowód kupna i sprzedaży wartości dewizowych, zawierające dane określone w § 4 ust. 1, lub odpowiedni program komputerowy   
umożliwiający ich wydruk;
5. pieczątkę z nazwą i adresem kantoru oraz pieczątki imienne kasjerów;
6. oryginalny, wydawany przez Narodowy Bank Polski, zaktualizowany album zagranicznych znaków pieniężnych, jeżeli przedmiotem działalności kantorowej jest kupno
i sprzedaż walut obcych lub pośrednictwo w ich kupnie i sprzedaży.


Trzeba też zapewnić ekspozycję bieżących komunikatów NBP zawierających informacje o walutach będących przedmiotem obrotu. 

Kantor internetowy

Takie działalności w formie kantoru internetowego nie różnią się niczym od pozostałych kantorów. Trzeba stwierdzić, iż prowadzenie działalności w internecie niesie za sobą pewne ryzyka, zarówno ewidencyjne, jak i oznaczenia. Najważniejsze to, że e-kantor ma obowiązek zapewnić wydawanie dowodów dokonania czynności - łącznie z dokonaniem transakcji. Jednak zjawia się pytanie o formę przekazania takiego potwierdzenia (e-mail, forma papierowa). Pośród elementów obowiązkowych, jakie dowód musi zawierać, przepisy prawa wyróżniają pieczęć kantoru. Przekazanie w formie internetowej, nawet z e-podpisem, nie pozwala spełnić tego warunku. Dodatkowo, trzeba  pamiętać o fakcie, iż e-kantor ma obowiązek dopełnić wszystkie pozostałe elementy, które posiadać musi kantor tradycyjny, np. oryginalny, wydawany przez Narodowy Bank Polski, zaktualizowany album zagranicznych znaków pieniężnych, jeżeli przedmiotem działalności kantorowej jest kupno i sprzedaż walut obcych lub pośrednictwo w ich kupnie i sprzedaży.

Ponadto od samej działalności kantorów kształtuje się działalność platform będących miejscem wymiany waluty między osobami fizycznymi. Platforma nie świadczy usług wymiany walut i pośrednictwa przy ich wymianie (usługa polega na możliwości logowania się i umieszczania oferty kupna lub sprzedaży). Stąd też platforma nie jest zmuszona spełniać wszelkich przepisów obowiązujących pośredników w wymianie walut.

Określenie przychodów i kosztów

Osoba prowadząca kantor zarabia na dwa sposoby. Pewna grupa kantorów generuje zysk na podstawie różnicy pomiędzy kursem kupna a kursem sprzedaży walut obcych. Wtedy za przychód traktować trzeba całą kwotę z tytułu sprzedaży waluty. W związku z czym kosztem będzie cała wartość wydatkowana na zakup waluty obcej.

Pozostałe kantory przychód niższe różnice spreadu rekompensują dodatkową prowizją z tytułu dokonanej transakcji. Jej wartość z reguły uzależniona od rodzaju transakcji. Kwota naliczonej prowizji stanowi przychód podatkowy.

Realizujący księgowość w formie KPiR w kolumnie 7 księgi wpisują miesięczną (zatem po zakończeniu miesiąca) kwotę przychodu (sprzedaży wartości dewizowych) wynikającą z ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych. Odpowiednio w kol. 10 księgi wpisują oni miesięczną (zatem w jednej pozycji całą wartość) kwotę zakupionych wartości dewizowych, wynikającą z ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych. Należna prowizja wpisana winna być w kol. 7 księgi.

O ile zatem zapisów w ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych dokonuje się na bieżąco w sposób trwały i ciągły, to w KPiR wystarczającym będzie jeden miesięczny łączny zapis, dokonany na podstawie tej ewidencji.

W działalności kantoru nie należy natomiast rozliczać różnic kursowych. Różnice kursowe, powstają jedynie w przypadku płatności dokonywanych drogą faktycznych transferów pieniężnych za pośrednictwem banku, oraz gdy otrzymanie faktycznej zapłaty należności określonej na fakturze (rachunku) w walucie obcej, następuje po dniu wystąpienia przychodu należnego lub poniesionego kosztu (por. Urząd Skarbowy w Nowym Sączu, 12.04.2007 r., sygn. akt PD-2-415-13-07).

Jakie są warukni ewidencji w kantorach?

Wszystkie operacje powodujące zmianę ilości wartości dewizowych i waluty polskiej muszą być na bieżąco, w sposób trwały i ciągły oraz zgodny z przepisami, ewidencjonowane w tzw. ewidencji sprzedaży i nabycia walut obcych. Zgodnie z prawem jest ona rejestrowana za pomocą komputera i jest podstawą drukowania potwierdzenia transakcji, wydawanego klientowi.

Wprowadzenie do rejestru winno być dokonane niezwłocznie po zawarciu transakcji lub przeprowadzeniu operacji, natomiast jeśli operacja sprzedaży jest wykonywana w innym terminie niż termin jej zawarcie, wpis uzupełnia się o datę realizacji transakcji niezwłocznie po jej zrealizowaniu. Właściciel firmy powinien mieć możliwość ustalenia w każdym momencie aktualnego stanu kasy w poszczególnych wartościach dewizowych i w walucie polskiej.

w zgodzie z przepisami do każdej transakcji kantor powinien wydać dowód kupna i sprzedaży, imiennych lub na okaziciela.

Dodatkowe regulacje - spis z natury, KPiR

Osoba prowadząca kantor sporządza na koniec i na początek roku spis z natury dla celów podatku dochodowego . Spis sporządzić należy również na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności. W działalności kantorowej spisem z natury należy objąć niesprzedane wartości dewizowe. Obejmuje on też wartości dewizowe stanowiące własność podatnika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem podatnika, a także wartości dewizowe obce znajdujące się w kantorze (np. sprzedawane już, lecz nieodebrane przez klienta waluty obce).

Jednakże te ostatnie nie podlegają jednak wycenie; wystarczające jest ilościowe ich ujęcie w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność. 

Spis z natury niesprzedanych wartości dewizowych wycenia się według cen zakupu z dnia sporządzenia spisu, a w dniu kończącym rok podatkowy - według cen zakupu (faktyczny zastosowany kurs zakupu), jednak w wysokości nie wyższej niż kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski w dniu kończącym rok podatkowy

Kantor wymiany walut bez kasy fiskalnej i bez VAT?

Zarządzanie kantorem nie obliguje do ewidencji sprzedaży poprzez kasy fiskalne (poz.23 rozporządzenia w sprawie zwolnień).

Dodatkowo taka działalność w zakresie wymiany walut podlega zwolnieniu przedmiotowemu z podatku VAT. Znaczy to, iż na dowodzie wymiany, otrzymywanym każdorazowo przy transakcji, transakcja powinna być uznana za zwolnioną z podatku VAT (art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT). Celem wprowadzania sprzedaży zwolnionej na deklaracji VAT-7, podstawę opodatkowania należy określać na podstawie przepisów wspólnotowych.

Jak wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 28 lutego 2011 r. (sygn. akt ILPP2/443-1963/10-5/EN) w myśl art. 73 Dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE. L. 2006.347.1 ze zm.), podstawa opodatkowania obejmuje wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną lub którą dostawca lub usługodawca otrzyma w zamian za dostawę. Stanowisko takie znajduje potwierdzenie w wyroku ETS z dnia 14 lipca 1998 r. w sprawie C-172/96 First National Bank of Chicago. W wyroku tym ETS stwierdził, że kwoty waluty będące przedmiotem transakcji wymiany walut, pomimo iż są dostarczane pomiędzy stronami transakcji, nie stanowią płatności za usługę. Wynagrodzeniem dla banku jest zysk, który generuje na tych transakcjach.


W związku z czym podstawą opodatkowania na VAT-7 będzie tylko dodatnia różnica między wartością kupna a sprzedaży.

Podobnie zwolnieniu z podatku podlega prowizja kantoru. W tym przypadku podstawą opodatkowania pozostaje kwota uzyskanej prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usługi, pomniejszona o kwotę podatku.

Może ryczałt, czy karta podatkowa?

Przedsiębiorca nie posiada prawa wyboru ryczałtowej formy opodatkowania - czy to w formie ryczałtu ewidencjonowanego, czy to rozliczania się za pomocą karty podatkowej. Podatek dochodowy z tytułu prowadzenia działalności kantorowej opłacany może być wyłącznie na zasadach ogólnych według skali podatkowej lub liniowo według stawki 19%.  (Źródło: bankier.pl, autor artykułu: Piotr Szulczewski Analityk Bankier.pl, data artykułu: 09.08.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Urząd Skarbowy ma prawo dawać kary za brak kasy fiskalnej

Przedsiębiorcy, którzy pomimo ciążącego na nich zobowiązania nie prowadzą sprzedaży poprzez kasy fiskalne, tracą prawo do obniżenia VAT należnego o 30 proc. podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. Właśnie tak orzekł WSA w Poznaniu 9 czerwca 2011 (I SA/Po 186/11). Spółka, która złożyła wniosek w tej sprawie nie dopełniła we właściwym czasie obowiązku rejestracji kasy fiskalnej. Urząd Skarbowy stwierdził, iż w konsekwencji nie przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia VAT. Potwierdził również, iż według art. 111 ust. 1 ustawy o VAT przedsiębiorcy realizujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne. Ust. 2 mówi, że podatnicy naruszający ten obowiązek aż do czasu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących tracą prawo do obniżenia VAT należnego o równowartość 30 proc. podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
(Źródło: wiadomosci.nf.pl, autor artykułu: Michał Osowski, data artykułu: 04.08.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Dla nieuczciwych podatników podniosą się wartości kar

Przewidziane dla podatników, płatników i inkasentów w kodeksie karnym skarbowym kary już za pół roku poszybują ostro w górę. Najchętniej używany w ostatnim czasie  wobec podatników mandat karny wzrośnie do 3 tys. zł. Właśnie tym mandatem od 1 stycznia 2012 r. będzie mógł zostać ukarany np. podatnik, który nie zarejestruje  sprzedaży poprzez kasy fiskalne. Teraz maksymalny mandat, jakiego winien w takiej sytuacji obawiać się, wynosi 2772 zł, inaczej mówiąc o ponad 200 zł mniej niż za kilka miesięcy.
W identyczny sposób podniesione zostaną inne kary przewidziane za wykroczenia i przestępstwa skarbowe. Najmniejsza grzywna za wykroczenie skarbowe wzrośnie np. do 150 zł. Najwyższa aż do 30 tys. zł. Grzywny za przestępstwa skarbowe wyniosą zaś od 500 zł do 14,4 mln zł.
Natomiast ma być wyższa płaca minimalna
Taki potężny wzrost kar jest wynikiem czekającego nas od 1 stycznia 2012 r. podniesienia płacy minimalnej z obecnych 1386 zł do 1500 zł. Prawdą jest, iż w ramach Komisji Trójstronnej nie udało się dojść do porozumienia co do jej wysokości, jednakże kwota ta jest już przesądzona. Minimalne wynagrodzenie ma szerokie zastosowanie w przepisach kodeksu karnego skarbowego. Przy pomocy tego wskaźnika określana jest wysokość kar grzywny za przestępstwa i wykroczenia skarbowe. Ma on również wpływ na wyznaczenie granicy między wykroczeniem a przestępstwem skarbowym.
Przewinienie skarbowe jest czynem zabronionym pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeśli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia.
Jest to tzw. ustawowy próg, który wyznacza kwotową granicę pomiędzy wykroczeniem a przestępstwem. W 2011 roku wynosi on 6930 zł. W przyszłym roku wskaźnik ten wzrośnie do 7,5 tys. zł. Znaczy to, iż póki skutki popełnianych przez nas przy rozliczeniu błędów nie przekroczą tej kwoty, dopóty będą groziły nam niższe kary przewidziane za wykroczenia. Natomiast w momencie przekroczenia takiego progu poziom kar gwałtowanie wzrośnie.
Obecny kodeks karny skarbowy przewiduje dwa rodzaje grzywny: określoną kwotowo oraz w stawkach dziennych. Kwotowo grzywnę orzeka się za wykroczenia skarbowe, a grzywnę w stawkach dziennych ? za przestępstwa skarbowe.
A jaka jest decyzja sądu?
Podczas określania zarówno wielkości stawki dziennej kary grzywny, jak i wysokości grzywny kwotowej sąd bierze pod uwagę wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę. Natomiast praktyka pokazuje, iż kary grzywny za wykroczenia i przestępstwa skarbowe ulegają zmianie wraz ze zmianą wysokości minimalnego wynagrodzenia. Im wyższa jest płaca minimalna, tym wyższe są grzywny.
W systemie stawek dziennych orzekanie grzywny za przestępstwa następuje w dwóch etapach.
W pierwszym orzekana jest liczba stawek, w drugim ? wysokość jednej stawki. Stawka dzienna nie może być niższa od 1/30 części minimalnego wynagrodzenia ani też przekraczać jej 400-krotności. Taka stawka ustalana jest dla każdego odrębnie. Robi to sąd, biorąc pod uwagę m.in. takie okoliczności, jak sytuacja majątkowa i rodzinna.
Karę grzywny za wykroczenia skarbowe sąd wymierza w granicach od 1/10 do 20-krotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia (z wyjątkiem sytuacji, gdy kodeks karny skarbowy stanowi inaczej).
To właśnie taka kara może nas spotkać, gdy np. nie złożymy w terminie zeznania rocznego podatkowego. (Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 03.08.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Kogo się oszukuje? Wbijanie w kasę lekarzy i prawników.

Zaistniał w końcu akt sprawiedliwości: kasy fiskalne u lekarzy i prawników - pochwalił się rząd. Jednak niewiele się zmieniło - jeżeli ktoś uczciwie deklarował dochody, kasa fiskalna mu nie pomoże; jeżeli omijał nieprawnie fiskusa, może robić to po staremu
Gdy rząd SLD w 2004 r. serwował kasy fiskalne taksówkarzom, tym czynnościom towarzyszyły protesty. Oflagowane "taryfy" jeździły pod gmach resortu finansów. Natomiast po stronie taksówkarzy występowała opozycja i stali niektórzy ekonomiści. W końcu temat trafił do Trybunału Konstytucyjnego, który przyznał rację fiskusowi.

Natomiast w temacie lekarzy i prawników, którzy od 1 maja tego roku mają obowiązek montować kasy fiskalne, nikt nie stanął w obronie. Natomiast lekarze i prawnicy dość potulnie przyjęli kasowy obowiązek.
Zapytanie "czemu lekarze i prawnicy nie mają kas fiskalnych" posłowie zadawali od lat. Ogólna opinia w Polsce, to że obie grupy mają sporo "lewych" dochodów. Faktycznie jest, iż zatrzymują za proste porady w kieszeni 100 czy 200 zł.

Ministerstwo Finansów cały czas tłumaczyło, iż instalowanie kas w obu branżach się nie opłaca. Jeżeli sklep kupuje dużo towarów w hurtowni, jednak sprzedawca niewiele nabija na kasę, to łatwo udowodnić przekręt. Natomiast lekarz, czy prawnik oferuje swoje usługi, towarów potrzebnych w pracy kupuje niewiele, więc żeby nakryć go na nieopodatkowanych dochodach, trzeba wysłać inspektorów, którzy będą udawać klientów lub pacjentów.

Kasy fiskalne służą głównie kontroli płacenia podatku VAT, a lekarze są w ogóle z niego zwolnieni. Ponadto na kasę fiskalną przysługuje ulga podatkowa. Jednak pod koniec poprzedniego roku rząd zdecydował się "ukasowić" lekarzy i prawników. Bo - jak napisał w uzasadnieniu - wprawdzie w tym roku budżet na tym straci z powodu ulgi aż 250 mln zł, ale liczy, że odbije to sobie w następnych latach, dzięki większym wpływom z podatków płaconych przez obie grupy.

Jednak może być tak, że się przeliczy - dla większości lekarzy i prawników nic się nie zmieniło. W dalszym ciągu nie instalują kas. Ministerstwo Finansów w dalszym ciągu nie posiada danych, ilu przedstawicieli obu zawodów je sobie kupiło.

W jaki sposób zliczyć obroty pod stołem?

Do tej pory lekarze mieli prawo rozliczać na kilka sposobów. Najczęściej stosowanym była tzw. książka, czyli rozliczanie na ogólnych zasadach opodatkowania. Lekarz musiał prowadzić książkę przychodów i rozchodów i wpisywać do niej codziennie przychody. Podatek płacił od dochodów - sumy, która zostawała mu po odliczeniu kosztów. Natomiast lekarze - identycznie jak prawnicy - zaliczają w koszty to, co się da: czynsz za lokal, sprzątanie, zakup sprzętu, leasing samochodu, opłaty za gaz, energię, telefony, środki czystości, ekspres do kawy. Znany jest casus adwokata, którzy wrzucił sobie w koszty płyty CD z muzyką. Powiedział on, iż słuchając muzyki  przygotowuje się do rozpraw. Miał pecha, bo przyszła do niego kontrola.

Kolejny, w miarę popolarny sposób to karta podatkowa - lekarz występuje do naczelnika skarbówki o ustalenie karty podatkowej, czyli kwoty ryczałtu. Deklaruje np. że przyjmuje pacjentów trzy razy w tygodniu przez godzinę, i prosi o ustalenie kwoty ryczałtu za tę działalność. W takiej sytuacji nie ma obowiązku prowadzenia żadnych książek.

Z dniem 1 maja kasy fiskalne muszą mieć ci lekarze, którzy wykazali za ubiegły rok co najmniej 40 tys. zł obrotu. A takich, jak się okazuje, jest mniejszość. Na Podkarpaciu znajduje się ponad 4 tys. prywatnych gabinetów lekarskich. Spośród nich kasy zgłosiło ponad 700 - zaledwie 17,5 proc.

W Wielkopolskiej Izbie Lekarskiej zarejestrowanych jest 6,8 tys. praktyk lekarskich i ok. 2 tys. stomatologicznych. W ilu z nich jest kasa? Izba Skarbowa w Poznaniu podaje, że do 1 maja zarejestrowała 1536 sztuk. Ale łącznie - policzyła lekarzy i prawników.

Natomiast prawnikami jest jeszcze gorzej. Zobowiązanie montowania kas fiskalnych mają tylko ci, którzy przekroczyli 40 tys. zł przychodów świadczonych osobom fizycznym. Kancelarie pracujące głównie dla firm nie muszą mieć kas. Radcowie prawni i adwokaci musieli więc przed majem policzyć swój uzysk z indywidualnych klientów. Ale jeśli ktoś je ewidencjonuje, to znaczy, że płacił od nich podatki - kasa więc na nic się zda. A ci, którzy biorą od klientów pod stołem, oczywiście się do tego przyznawać nie będą.

Najczęściej paragon fiskalny ląduje w koszu

- Zakupiłem kasę fiskalną, taką lepszą. Posiada współpracę z komputerem, w związku z czym nie ma potrzeby przechowywania rolek papieru. Kosztowała 3 tys. zł. Jednak nikt nie prosi o paragon. Rejestratorka każdemu daje paragon, ale zaobserwowaliśmy, że pacjenci od razu wyrzucają je do kosza. Kosz po każdym dniu wizyty jest wypełniony kwitkami - opowiada lekarz z południa Polski (specjalista chorób wewnętrznych, przyjmuje trzy razy w tygodniu, w sumie przez 20 godzin). - Obecnie nie widzę żadnych efektów wprowadzenia tego obowiązku - poza tym, że sam wydałem pieniądze na kasę, przeszkolenie, a rejestratorka, która ją obsługuje, traci czas na obsługę. Budżet państwa na tym według mnie nie skorzysta.

Podaje, iż w poprzednim roku zapłacił 7,3 tys. zł podatku. Po pierwszych miesiącach tego roku ocenia, że teraz zapłaci podobną sumę. Przy tym nie zwiększył opłat za wizytę, choć słyszał, że niektórzy koledzy zechcą sobie zrekompensować koszt zakupu kasy wyższymi stawkami.

- Dla mnie zakup tej kasy był niczym konieczność wyposażania samochodu w gaśnicę. Trzeba ją mieć, bo takie są przepisy, ale korzyści z tego marne - mówi.

Jednak w jakim momencie kasy miałyby sens?

- Jedynie wówczas, kiedy pacjent będzie miał możliwość odpisać sobie wydatek na prywatną wizytę lekarską od podatku - ocenia. - Wtedy służby skarbowe będą mogły na tej podstawie skutecznie kontrolować, czy rzeczywiście lekarz wbija na kasę wizytę pacjenta. Teraz, teoretycznie, lekarz może tego nie robić. Pacjenci nie proszą o paragon, bo nie jest on im do niczego potrzebny. To po prostu śmieć.

Nabijam na kasę fiskalną, gdyż się boję

Lekarze i prawnicy, z którymi rozmawiała "Gazeta", uważają, że wprowadzenie kas sprawiło, że czują znacznie większy respekt przed fiskusem.

- Teoretycznie mógłbym jej nie instalować, bo progu 40 tys. zł nie przekroczyłem - mówi adwokat ze stutysięcznego miasta. - Ale przyjdzie klient, zobaczy, że nie mam kasy, napisze do urzędu skarbowego. Po co mi kontrola? Dlatego kupię kasę, chociaż nic się dla mnie nie zmieni.

Opowiada stomatolog z południa Polski (prowadzi praktykę prywatną od 20 lat, nie pracuje w przychodni publicznej. Miesięcznie ma ok. 18 tys. złotych obrotu. W ciągu ostatnich dwóch lat kupił sprzęt za blisko 500 tys. zł. Przyjmuje cztery dni w tygodniu przez cały dzień): - Do tej pory rozliczałem się na zasadach ogólnych. Od maja mam nie jedną kasę, a dwie. Kosztowały po 1,5 tys. zł. Kupiłem drugą na wszelki wypadek, bo na forum internetowym przeczytałem, że w razie awarii maszyny konieczne jest zawieszenie działalności. Dla mnie to tylko uciążliwość, bo wcześniej rzetelnie wpisywałem każdego pacjenta do książki, a teraz tak samo każdego "wbijam" w kasę.

Stomatolog wie, że niektóre gabinety w związku z wprowadzeniem kas podniosły ceny o 10-20 proc. Domyśla się, że nie chodzi o pokrycie zakupu kasy.

- Wcześniej niekoniecznie wpisywali pacjentów i płacili podatek. Teraz jednak się boją i wbijają - ocenia. Przypomina głośny przypadek sprzed kilu lat, gdy kioskarka nie wbiła na kasę 10 gr i dostała 500 zł grzywny.

- Kasy fiskalne są w sklepach, kioskach, taksówkach, dlaczego ma ich nie być w gabinetach lekarskich? Nie można faworyzować jednych grup kosztem innych - mówi Ryszard Choroś, znany zielonogórski stomatolog, który od lata prowadzi prywatny gabinet (kupił kasę za 1,5 tys. zł).

Część gabinetów dentystycznych dalej nie ma kas. Dentyści twierdzą, że nie przekraczają 40 tys. zł rocznych obrotów. W dużych miastach trudno w to uwierzyć. Jeśli w Warszawie najtańsza plomba kosztuje ok. 110 zł, a dentysta przyjmowałby tylko trzech klientów dziennie i pracował tylko 250 dni w roku, to i tak wychodzi ponad 75 tys. zł rocznych obrotów. Pewnie jest kwestią czasu, kiedy lekarzy i prawników dotknie jakaś zorganizowana akcja fiskusa. Co jakiś czas urzędnicy skarbowi organizują takie spektakularne kontrole, które mają zwiększyć "kasową" dyscyplinę. Zimą odwiedzali miejscowości w górach, latem - nad morzem. Liczba mandatów wręczanych za niewbijanie na kasę rośnie, ale skala zjawiska wciąż jest ogromna. Jedyna pociecha, że we Włoszech czy w Grecji jest jeszcze gorzej. We Włoszech kilka lat temu uchwalono prawo nakazujące klientowi brać paragon. W promieniu kilku metrów od sklepu urzędnicy skarbowi mieli prawo kontrolować klientów i za brak paragonu dawać mandat. Po kilku latach przepisy zniesiono - nie były zbyt skuteczne. (Źródło: Gazeta Wyborcza, autor artykułu: Rafał Zasuń, data artykułu: 04.07.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Ulgę na zakup kasy fiskalnej otrzymało 23 tys. podatników

Rzeczywiście każdy podatnik, który musi w prowadzonym przedsiębiorstwie musi wprowadzić kasy fiskalne, korzysta z odpisu na jej zakup. Może mieć zwrócone przez Urząd Skarbowy nawet 90 proc. kwoty wydanej na jej zakup. Jednakże zwrot jest jednak limitowany. Nie ma prawa przekroczyć 700 zł za jedną kasę. Przez pierwsze sześć miesięcy tego roku z ulgi skorzystało już niemal tylu przedsiębiorców, ilu przez cały 2010 rok. Takie wnioski płyną z sondy, którą przeprowadziliśmy we wszystkich 16 izbach skarbowych.
- To skutek objęcia od 1 maja obowiązkiem stosowania kas nowych podatników - stwierdzają urzędnicy skarbowi w rozmowie z 'DGP'.
Znaczące powiększenie zainteresowania
Znaczące powiększenie zainteresowania ulgą związaną z zakupem kas fiskalnych nastąpiło w tym roku we wszystkich urzędach skarbowych.
- Zanotowaliśmy wzrost o ponad 75 proc. w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego - podsumowuje Konrad Zawada z Izby Skarbowej w Krakowie.
Identycznie dzieje się w innych izbach. Na przykład w woj. łódzkim w 2010 r. z ulgi skorzystało 2099 podatników. Natomiast od początku 2011 r. ulgę otrzymało 1798 podatników. W woj. podlaskim w 2010 roku z ulgi skorzystało 994 podatników, a w I półroczu 2011 r. 799 podatników.
- W woj. mazowieckim w 2010 roku ulgę z tytułu zakupu kasy wykazało 3817 podatników. W pierwszej połowie 2011 r. - 3281 - podaje Ewa Szkodzińska z Izby Skarbowej w Warszawie.
Zdaniem Macieja Cichańskiego z Izby Skarbowej w Bydgoszczy powiększona w pierwszym półroczu 2011 r. w porównaniu z rokiem ubiegłym liczba osób korzystających z odliczenia wynika najprawdopodobniej z objęcia od 1 maja 2011 r. obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży poprzez kasy fiskalne nowych grup. Pośród nich są usługi: pośrednictwa finansowego, prawnicze i rachunkowo-księgowe, związane z badaniem rynku i opinii publicznej, ochrony zdrowia i opieki społecznej, rekreacji, kultury i sportu, pogrzebowe, detektywistyczne i ochroniarskie, rzeczoznawstwa, sekretarskie i tłumaczenia.
Przewidziana kwota do zwrotu
Patrząc na koszt kupna kas fiskalnych dostępnych na rynku przeważająca liczba płatników wnioskuje o kwotę zwrotu zbliżoną do maksymalnej przewidzianej w przepisach, czyli 700 zł.
- Płatnicy wnioskują o zwrot ulgi z tytułu zakupu kasy fiskalnej w przedziale od 533 zł do 998 zł. W większości przypadków jest to jednak 700 zł - zauważa Barbara Szalińska z Izby Skarbowej w Gdańsku.
Konrad Zawada przypuszcza, że wynika to z tego, że większość kas kosztuje ponad 960 zł brutto za sztukę. Zatem zwrot 90 proc. ceny netto zostaje w takich przypadkach ograniczony limitem ustawowym do 700 zł.
Małgorzata Erdenberger z Izby Skarbowej w Kielcach zsumowała zwrócone kwoty. Z jej wyliczeń wynika, że w 2010 roku podatnikom z terenu woj. świętokrzyskiego 15 urzędów skarbowych zwróciło z tytułu ulgi na zakup kasy 414 902 zł, a w I półroczu 2011 r. ? 338 683 zł.
Jaka korma rozliczenia?
Najistotniejszym warunkiem,  bez dopełnienia którego ulgi nie ma, jest rozpoczęcie prowadzenia rejestracji przez kasy fiskalne w terminie wyznaczonym przez przepisy. Odpis przysługuje na każdą zakupioną i zgłoszoną do urzędu kasę. Dotyczy to jednak tylko kas kupowanych pierwszy raz. Wymiana posiadanych kas na nowe już takiego prawa nie daje.
Maciej Cichański przypomina, że odliczenia można dokonać za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie za pomocą kasy, lub za okresy następujące po nim. Ważne też, aby należność za kasę była w całości zapłacona.
Formy odzyskania pieniędzy za kasę są dwie: zwrot lub odliczenie od podatku wykazanego w deklaracji VAT. To, jaką drogą przedsiębiorca odzyska pieniądze, zależy od jego statusu: czy jest to podatnik zwolniony, czy podatnik czynny VAT.
Anna Raca z Izby Skarbowej w Szczecinie zwraca przy tym uwagę, że zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm.) przedsiębiorca nie ma możliwości samodzielnego decydowania o tym, w której z tych form chce otrzymać ulgę (zwrot na konto bankowe lub odliczenie w deklaracji).
- Płatnicy zwolnieni z VAT proszą o zwrot środków na rachunek bankowy, a podatnicy VAT odliczają wydatki na zakup kas fiskalnych w deklaracji. Większość stanowią podatnicy rozliczający ulgę w deklaracji - wyjaśnia Agnieszka Pawlak z Izby Skarbowej w Łodzi.
Według zdania Ewy Szkodzińskiej spowodowane jest to tym, że częściej kasy fiskalne kupują podatnicy VAT czynni niż zwolnieni z podatku.
Przekładając te informacje na liczby, Małgorzata Erdenberger (izba kielecka) stwierdza, że ulgę rozliczyło w deklaracji w 2010 roku 950 podatników, a w I półroczu 2011 r. - 528. Natomiast o zwrot wystąpiło w 2010 roku 137 podatników, a w I półroczu 2011 r. - 239.
Inne dane płyną z Małopolski. W 2011 roku urzędnicy z tego regionu odnotowali znaczny wzrost wniosków od podmiotów niebędących podatnikami VAT (ulga zwracana na konto).
- W niektórych urzędach wpłynęło nawet 10 razy więcej wniosków od podmiotów niebędących podatnikami VAT niż w tym samym okresie roku ubiegłego, np. w Urzędzie Skarbowym w Suchej Beskidzkiej - informuje Konrad Zawada.
Marta Szpakowska z Izby Skarbowej w Lublinie dodaje, że w woj. lubelskim w 2010 r. średnio 22 proc. ulg zostało przekazanych na wskazany numer rachunku bankowego. W I półroczu 2011 r. było to już ok. 44 proc. ulg.
Periodyczne błędy
Według danych urzędów skarbowych podatnicy, którzy ubiegają się o ulgę związaną z zakupem kas fiskalnych, rzadko popełniają błędy. I to zarówno w deklaracjach, jak i we wnioskach.
Katarzyna Głąb z Izby Skarbowej w Olsztynie wśród błędów, które zdarzają się najczęściej, wymienia: niewpisanie rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot, dołączenie do wniosku kopii faktury za zakup kasy zamiast oryginału, niedołączenie do wniosku pierwszego raportu dobowego z kasy, który potwierdza rozpoczęcie ewidencjonowania, nieprawidłowe wyliczenie kwoty do zwrotu, przekraczającej 90 proc. wartości zakupu kasy fiskalnej.
- Zdarza się, że podatnicy w ramach ulgi chcą odzyskać wydatki na fiskalizację kasy, koszty dojazdu serwisu lub dodatkowe wyposażenie kasy - opisuje Małgorzata Spychała-Szuszczyńska z IS w Poznaniu.
Te wydatki nie mogą być odliczone.
Jednak wszyscy nasi rozmówcy zgodnie podkreślali: zdecydowana większość wniosków składanych do urzędów skarbowych jest prawidłowa.
(Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, autor artykułu: Ewa Matyszewska, data artykułu; 11.07.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Jednostki organizacyjne pomocy społecznej, a kasy fiskalne - w interpretacji MF

Teraz jednostki organizacyjne pomocy społecznej podlegają ogólnym zasadom dotyczącym obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kas fiskalnych. Ze zwolnienia od ewidencji kasowej mogą skorzystać na zasadach wyjątku od zasady, w przypadku gdy w ubiegłym roku podatkowym podatnik osiągnął obrót poniżej 40.000 złotych, zrealizował niewielką liczbę transakcji (do 50 w skali roku) czy też świadczy usługi, za które zapłata w całości wpływa na rachunek podatnika.
Równocześnie w piśmie z dnia 30 maja 2011 r. znak: DPS-VII-074-ZG-4/11 jak i w piśmie z 24 czerwca 2011 r. znak: DPS-VIl-073-3126-ZG-4/11, MF zwrócono uwagę, iż w zakresie wykorzystania zwolnienia usług, za które zapłata w całości wpływa na rachunek bankowy podatnika, mogą zaistnieć pewne komplikacje wynikające z rozbieżności zapisów ustawy o pomocy społecznej, zgodnie z którą miesięczna opłata za pobyt w domu pomocy społecznej nie może być wyższa niż 70% dochodu osoby przebywającej w domu pomocy społecznej, nie więcej niż miesięczny koszt utrzymania mieszkańca wdanym roku oraz zapisów ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach (Dz. U. z 2009 i. Nr 153. poz. 1227), zgodnie z którą ZUS z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych przesyła na konto domu pomocy społecznej 65% miesięcznego świadczenia. Przyczynia się to do tego, iż dom pomocy społecznej musi prowadzić dodatkowe rozliczenia z mieszkańcami domu pomocy społecznej w tych przypadkach, gdy na konto nie wpłynęła pełna odpłatność. Według Ministerstwa Finansów synchronizacja powyższych regulacji pozwoliłaby na pełne wykorzystanie zwolnienia od rejestracji przez kasy fiskalne.

Dodatkowo Ministerstwo Finansów przekazało informację, że zobowiązaniem ewidencyjnym objęte są zarówno usługi, jak i towary. Jeśli dostawa towarów będzie rzeczywiście spełniała kryteria dostawy ściśle związanej z usługą podstawową, to uwzględniając treść zawartej umowy z daną placówką pomocy społecznej należy określić czy transakcja jest rozliczana łącznie czy też z uwzględnieniem rozdziału na odpłatność za usługę podstawową i dostawę towaru ściśle związanego z tą usługą.
(Źródło:samorzad.lex.pl, autor artykułu: Anna Dudrewicz,  data artykułu: 13.07.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Zostało zgłoszonych 49 tys. nowych kas fiskalnych

Z dniem 1 maja nowi podatnicy mają obowiązek ewidencjonować obroty w kasach fiskalnych. Ministerstwo Finansów szacowało, iż ten obowiązek obejmie ok. 150 tys. podatników. Z naszej sondy wynika, że od początku roku kasy zgłosiło niecałe 40 tys. osób.
Według danych ze wszystkich 16 izb skarbowych wynika, że w okresie od stycznia do kwietnia przybyło zaledwie 37,9 tys. nowych użytkowników kas. Kupili oni 49,9 tys. urządzeń fiskalnych. Jest to liczba znacznie mniejsza od tej, której oczekiwano. Resort Finansów szacował, iż nowymi obowiązkami zostanie objęta grupa 150 tys. podatników. Mieli oni kupić 300 tys. kas. Jak sprawdziliśmy, rzeczywistość jest inna.
Kasy fiskalne w prowadzonej działalności gospodarczej muszą od początku maja 2011 r. stosować m.in. lekarze, prawnicy, rzeczoznawcy, osoby świadczące usługi pogrzebowe.
Sonda przeprowadzona przez nas nie odzwierciedla danych ostatecznych. Primo, pewna grupa zgłoszeń dotyczących kas wysłanych do fiskusa mogła jeszcze nie dojść, bo np. podatnicy skorzystali z usług poczty. Secundo, podatnicy, którzy muszą zamontować kasy fiskalne w prowadzonej firmie, mogli jeszcze nie przekroczyć limitu obrotów, od którego zależy moment instalacji kasy. Należy jednak zaznaczyć, iż dla płatników kontynuujących działalność gospodarczą kasę trzeba stosować, kiedy  obroty przekroczą 40 tys. zł. Jednakże u osób rozpoczynających prowadzenie biznesu limit ten wynosi 20 tys. zł.
- Kwoty te przedsiębiorcy musieliby przekroczyć po trzech pierwszych miesiącach roku, aby od 1 maja stosować kasę, co daje obrót na poziomie kilkunastu tysięcy złotych miesięcznie - ocenia Konrad Zawada z Izby Skarbowej w Krakowie.
Równocześnie przedstawia prognozy, iż duża liczba takich płatników kwoty te przekroczy znacznie później. W ostateczności liczba płatników z kasami znana będzie dopiero na początku 2012 r.
Jeśli przyjmiemy założenie, iż zgłoszenia o liczbie nabytych kas będą spływać do urzędów skarbowych systematycznie, istnieje znikome prawdopodobieństwo, że ministerialne szacunki się potwierdzą.
Z przekazanych danych, które pozyskaliśmy w firmach zajmujących się sprzedażą kas, wynika, że magazyny są pełne urządzeń.
- Nie odnotowaliśmy żadnych kłopotów ze sprzedażą małych kas, adresowanych do nowych podatników, zarówno w marcu, jak i w kwietniu - stwierdza Damian Szewczyk, kierownik działu marketingu Elzab, producenta m.in. kas fiskalnych.
Ponadto informuje, iż handel był znacznie wyższy aniżeli w identycznych okresach minionego roku, jednak pozostaje jeszcze spora grupa osób, która nie kupiła dotąd kas.

Proces fiskalizacji i zgłoszenia

W momencie kiedy zakupimy kasy fiskalne trzeba dokonać ich fiskalizacji oraz zgłosić je w terminie 7 dni od dnia fiskalizacji do właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Naczelnik po przyjęciu zgłoszenia nada każdej kasie numer ewidencyjny, który trzeba nanieść na jej obudowę.
Anna Raca z Izby Skarbowej w Szczecinie wskazuje, że podatnicy, którzy zostali objęci obowiązkiem instalacji kasy od początku maja, mieli obowiązek przygotowania kas w ten sposób, aby 1 maja były gotowe do pracy.
- Ze względu na terminy ustawowe fiskalizacja mogła nastąpić najpóźniej 30 kwietnia 2011 r. Ostateczny termin zgłoszenia to 6 maja 2011 r. - tłumaczy Anna Raca.
Konrad Zawada zauważa, że podatnicy w wielu przypadkach korzystali z długiego weekendu majowego i działalność wznowili 4 - 9 maja. Termin zgłoszenia kas w ich przypadku to 11 - 16 maja.

Przedstawione statystyka z urzędów

W poszczególnych województwach liczba zgłoszeń dotyczących kas jest zróżnicowana. Do tej pory najwięcej płatników przedłożyło takie dokumenty w woj. śląskim - 7 tys. podatników. Drugie miejsce zajmuje Wielkopolska z 5202 zgłoszeniami. A na trzecim miejscu jest woj. mazowieckie z 4720 przedsiębiorcami, którzy kupili kasy. Najmniej zgłoszeń, jak na razie, złożono w woj. świętokrzyskim - 689.
Identyczne miejsca we wskazanych województwach zajmują w statystyce dotyczącej liczby zgłoszonych kas. Jak bowiem wynika z przepisów, podatnicy muszą zgłosić do urzędu skarbowego wszystkie nabyte urządzenia, uwzględniając też kasy rezerwowe. W woj. śląskim można szacować, że liczba kas może być dużo wyższa niż osób je zgłaszających. Jak stwierdza Michał Kasprzak z Izby Skarbowej w Katowicach, z danych cząstkowych wynika, że wielu lekarzy i prawników zdecydowało się na zgłoszenie co najmniej dwóch urządzeń. Przykładowo w Urzędzie Skarbowym w Czechowicach-Dziedzicach 28 podatników zgłosiło 46 kas, w Urzędzie Skarbowym w Lublińcu 25 podatników potwierdziło kupno 35 kas.

W Wielkopolsce przedsiębiorcy zgłosili 6886 kas, na Mazowszu - 6377, a w woj. świętokrzyskim liczba nowych kas wyniosła 779.
W całej Polsce kasy zgłoszone przez lekarzy i prawników stanowią od 30 do 60 proc. wszystkich zgłoszeń.
- Wśród zgłaszających kasy było: 350 lekarzy, 10 lekarzy weterynarzy, 39 prawników, 4 laboratoria analityczne - wymienia Maria Bojczuk z Izby Skarbowej w Kielcach.
Marta Szpakowska z Izby Skarbowej w Lublinie mówi, że na 874 zgłoszenia od prawników i lekarzy, 75 proc. stanowią lekarze.
- Lubuski Urząd Skarbowy w Zielonej Górze przyjął zgłoszenia 8 podmiotów świadczących usługi w zakresie ochrony zdrowia jako zakłady opieki zdrowotnej. Wszyscy ci podatnicy łącznie zgłosili 28 kas rejestrujących - podaje Andrzej Pieczko z Izby Skarbowej w Zielonej Górze.

Jakie popełniano błędy?

Przeważająca liczba zgłoszeń nie zawierała błędów i została złożona w terminie.
- Zdarzały się zgłoszenia składane niezgodnie z właściwością miejscową urzędu skarbowego - stwierdza Ewa Szkodzińska z Izby Skarbowej w Warszawie.
Agnieszka Pawlak z Izby Skarbowej w Łodzi dorzuca tu niekompletne wypełnianie danych w zgłoszeniach, które dotyczyły adresu i miejsca rejestracji kasy, określenia liczby kas, a także daty fiskalizacji.
Zdaniem Pani Małgorzaty Spychały-Szuszczyńskiej z Izby Skarbowej w Poznaniu sporadycznie zdarzały się przypadki niezachowania przez podatników 7-dniowego terminu zgłoszenia kas od dnia ich fiskalizacji. Monika Grzyb z Izby Skarbowej w Olsztynie potwierdza, że tylko w 2 spośród 16 urzędów skarbowych w woj. warmińsko?mazurskim wystąpiły przypadki złożenia zgłoszenia po terminie.
- Były zgłoszenia, które zostały złożone po terminie, np. 2 maja, albo zostały złożone po terminie, ale przed dniem rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej - twierdzi Agnieszka Jóźwin-Dalecka z Izby Skarbowej w Opolu.
W wielu urzędach (np. Urząd Skarbowy w Gorzowie Wielkopolskim, we Wschowie czy w Żaganiu) błędy w zgłoszeniach nie występowały. Większych pomyłek nie odnotowały też urzędy z woj.: dolnośląskiego, podlaskiego, czy pomorskiego.

Wiadomo, iż kasa fiskalna upraszcza rozliczenia sprzedawcom, natomiast paragon fiskalny to gwarancja dla klienta

Ustawa o podatku od towarów i usług nakłada na przedsiębiorców obowiązek rejestracji transakcji w kasach rejestrujących. Kto od początku maja nie jest już zwolniony z obowiązku stosowania kasy?
Z dniem 1 maja 2011 r. zobowiązaniem rejestrowania sprzedaży detalicznej poprzez kasy fiskalne objęci są podatnicy świadczący m.in. usługi:
1. pośrednictwa finansowego,
2. prawnicze i rachunkowo-księgowe,
3. związane z badaniem rynków i opinii publicznej,
4. w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej,
5. związane z rekreacją, kulturą i sportem,
6. pogrzebowe i pokrewne,
7. detektywistyczne i ochroniarskie,
8. rzeczoznawstwa,
9. sekretarskie i tłumaczenia.
Urzędy Skarbowe na czele z Ministerstwem Finansów twierdzą, że ze stosowania kas wynikają same korzyści. Przedsiębiorcy, którzy rozpoczęli ewidencję w kasach, zapewne nie podzielają tej opinii. Oni dostali nowe obowiązki.
Stosowanie kasy fiskalnej daje określone korzyści, które są związane nie tylko z interesem budżetu. Kasa fiskalna jest jednym z czynników gwarantujących ochronę praw konsumenckich na rynku detalicznym. Ponadto ułatwia i przyspiesza ewidencję, upraszcza operację deklaracyjnego rozliczenia. Może ułatwiać kontrolę bieżących stanów magazynowych.
To właśnie kasy fiskalne drukują sprzedawcy wydruki specjalnych raportów dobowych lub innych okresowych, zawierających szczegółowe dane o wysokości obrotów, ich strukturze, naliczeniach podatkowych, które stanowią prawie gotową podstawę do sporządzenia przez niego deklaracji podatkowej.
Dlatego też kasy fiskalne są ogniwem łączącym sferę zainteresowań konsumenta, sprzedawcy i budżetu, a skuteczność i sprawność tego systemu w dużej mierze zależy od zachowań konsumenckich.

Czy żądając za każdym razem paragonu, konsumenci przyczyniają się do zwiększenia wpływów do budżetu?

Tak. To z kolei może skutkować większymi nakładami np. na poprawę naszego bezpieczeństwa (działania policji finansowane są z budżetu) czy szkolnictwo.
Należy zwrócić też uwagę, że część podatników uchyla się od obowiązku instalowania kas. Są również i tacy, którzy mimo że mają kasę fiskalną, nie rejestrują obrotów, czyli ukrywają swoje dochody. Tym bardziej w celu stworzenia równych warunków konkurowania na rynku konsumenci powinni żądać paragonu. Ważne, aby o cenie towaru czy usługi decydowała operatywność sprzedawcy i uczciwa konkurencja, a nie nierzetelność. (Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 16.05.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Kasy fiskalne pojawiły się u następnych przedsiębiorców

Ubiegłoroczne nowelizacje prawne zobligowały do zakupu kasy fiskalnej ok. 150 tys. podatników. Nie należy się więc dziwić, iż producenci i sprzedawcy przygotowali bogatą ofertę dla przedsiębiorców. również oferta ta dotyczyła niezbędnego serwisu.

W zgodzie z art. 111 ustawy o podatku od towarów i usług, płatnicy realizujący sprzedaż osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, jak również  rolnikom ryczałtowym są zobligowani do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przez kasy fiskalne. Istnieje więc ogólny obowiązek posiadania kas fiskalnych przez przedsiębiorców będących płatnikami podatku VAT. Jednocześnie ustawodawca określa cały szereg zwolnień od powyższego obowiązku, z tym zastrzeżeniem, że niestety lista zwolnionych podmiotów z każdym rokiem maleje.
Szczegółową listę operacji podlegających zwolnieniu od konieczności rejestrowania poprzez kasy fiskalne odnajdziemy w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W porównaniu do ostatniej wersji rozporządzenia z 2009 r., przywilej zwolnienia z obowiązku posiadania kasy - z dniem 1 maja 2011 r. - utraciły m.in. firmy prawnicze, HR, detektywistyczne, a także lekarze, schroniska dla zwierząt oraz firmy związane z rekreacją, kulturą i sportem.

Trzeba jednakże zwrócić uwagę na to, iż prócz kryterium przedmiotu działalności, ustawodawca uzależnia obowiązek posiadania kas fiskalnych od wysokości obrotów. Istnieją tutaj dwa limity, po których przekroczeniu dopiero tracimy zwolnienie - jest to 40 tys. zł oraz 20 tys. zł (dla podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym). Należy jednak zwrócić uwagę, że niektóre podmioty mają obowiązek posiadania kas fiskalnych niezależnie od obrotów (np. taksówkarze).

Długo oczekiwane tysiące nowych kas

Z dniem 1 maja 2011 r. prawo nakłada zobowiązanie rejestrwania obrotu detalicznego za pośrednictwem kasy fiskalnej na ponad 150 tys. podatników. Trzeba też  pokazać, iż liczba płatników zobowiązanych do posiadania kas fiskalnych wzrośnie również ze względu na pozostawienie limitów obrotu bez zmian. Biorąc pod uwagę wysoką inflację, pozostawienie ich na dotychczasowym poziomie sprawi, że coraz więcej przedsiębiorców będzie przekraczało ustawowe limity. Naturalnie przedsiębiorcy niechętnie odnieśli się do ostatnich zmian, tym bardziej że wielu z nich musi mieć w firmach więcej niż jedną kasę fiskalną.

W zgodzie z rozporządzeniem dotyczącym warunków technicznych, kasy fiskalne dzielą się na:
* kasy elektroniczne,
* kasy współpracujące z komputerem,
* kasy bez programu aplikacyjnego,
* kasy komputerowe,
* terminale kasowe,
* kasy o zastosowaniu specjalnym.


Z tego też powodu Ustawodawca szacuje, iż w wyniku zmian w Polsce przybędzie nawet 300 tys. nowych kas fiskalnych. Większość małych przedsiębiorców nie odczuje jednak znacząco wzrostu swoich kosztów, gdyż państwo pozwala odliczyć od podatku 90% ceny zakupu kasy fiskalnej. Budżet państwa w początkowym okresie straci na tym kilkaset milionów złotych. Ministerstwo Finansów uważa jednak, że rozszerzenie grona podmiotów obowiązanych do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas zwiększy w przyszłości wpływy podatkowe.

Oferta specjalnie przygotowana dla nowych grup

Podatnicy, którzy zgodnie z nowymi przepisami zostali zobligowani do kupna kasy fiskalnej, mieli 7 dni na zgłoszenie jej fiskalizacji do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy. Jeśli się tego nie dopełni, to organ podatkowy (naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej) ma prawo ukarać przedsiębiorcę grzywną do 240 stawek dziennych lub nałożyć na niego karę w wysokości 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. Naturalnie taki przedsiębiorca nie będzie mógł również skorzystać z prawa odliczenia od podatku kwoty przeznaczonej na zakup kasy fiskalnej, czyli 90% ceny jej zakupu (maksymalnie jednak 700 zł).

Płatnik znajdzie się również w problematycznej sytuacji, w której co prawda zakupił kasę w ustawowym terminie, ale nie zaewidencjonował za jej pomocą sprzedaży. W tym przypadku również może narazić się na sankcję w postaci grzywny do 240 stawek dziennych za nierzetelne prowadzenie ksiąg (zgodnie z art. 53 § 21 pkt 4 Kodeksu karnego skarbowego księgami są także inne urządzenia ewidencyjne, do których prowadzenia zobowiązuje ustawa, a w szczególności zapisy kasy rejestrującej).

Aktualnie obowiązujące akty prawne regulujące konieczność posiadania kas fiskalnych przez przedsiębiorców:
* ustawy o podatku od towarów i usług (VAT),
* rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących,
* rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących,
* rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania.


Problem z kasą fiskalną nie kończy się na dokonaniu jej zakupu. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania, nakłada na przedsiębiorców szereg dodatkowych obowiązków. I tak podatnicy - z wyjątkami dotyczącymi taksówkarzy - muszą po pierwsze dokonywać ewidencji każdej sprzedaży oraz wydruku paragonu fiskalnego lub faktury VAT z każdej sprzedaży, jak również wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu nabywcy. Konieczne jest również sporządzanie dobowych raportów fiskalnych po zakończeniu sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym oraz sporządzanie raportów fiskalnych za okres miesięczny po zakończeniu sprzedaży w ostatnim dniu miesiąca, nie później jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w następnym miesiącu. Obowiązkowo muszą również prowadzić bieżącą kontrolę w zakresie prawidłowego i terminowego przekazu danych do archiwizowania w przypadku stosowania kas z elektronicznym zapisem kopii.

Podatnik ma obowiązek też na bieżąco badać, czy jego kasa fiskalna działa prawidłowo, gdyż zgodnie z prawem to na nim leży obowiązek weryfikacji poprawności pracy kasy, ze szczególnym uwzględnieniem prawidłowego zaprogramowania nazw towarów i usług oraz właściwego ich przyporządkowania do stawek podatku oraz niezwłocznego zgłaszania prowadzącemu serwis kas każdej nieprawidłowości w jej pracy. Obowiązkiem przedsiębiorcy jest ponadto udostępnianie jej na każde wezwanie właściwego organu, zgłaszanie jej do obowiązkowego przeglądu technicznego (raz na 24 miesiące), przechowywanie kopii dokumentów kasowych, dokonywanie wpisów w książce kasy, jak również umożliwianie dokonania wpisów serwisantowi kasy.

Niestandardowa współpraca

Polski rynek fiskalny oferuje różne modele kas fiskalnych o odmiennej funkcjonalności, wielkości, no i oczywiście cenie. Warto w tym miejscu wskazać, że rodzaje kas fiskalnych określone są także przepisami prawa.

- Novitus SA przygotował dla lekarzy i prawników specjalną ofertę urządzeń fiskalnych, uwzględniając przy tym specyfikę pracy tych podatników, ich oczekiwania i wymagania. Trudno jest bowiem wyobrazić sobie, by w gabinecie lekarskim czy też w kancelarii prawnej można było z powodzeniem stosować kasę fiskalną znaną np. z osiedlowych sklepów spożywczych - opowiada Piotr Marzec, dyrektor ds. marketingu i PR w firmie Novitus SA.

Kto m.in. utracił prawo do zwolnienia z obowiązku posiadania kas fiskalnych?
Prawnicy.
Firmy rachunkowo-księgowe
Lekarze, dentyści, terapeuci, weterynarze.
Zakłady pogrzebowe.
Firm HR.
Tłumacze.
Rzeczoznawcy.
Rozliczający się za pomocą karty podatkowej.

Fakt ścisłego regulowania sposobu użytkowania kas fiskalnych przez państwo sprawia, że współpraca między firmą sprzedającą bądź produkującą kasy a klientem jest nieco inna od tej, jaka powszechnie występuję na rynku, np. sprzętu komputerowego. Piotr Marzec tłumaczy, na czym polega ta specyfika.

- Każde urządzenie fiskalne jest objęte opieką dwóch serwisantów (konkretnych osób), a ich dane zostają wpisane do książki serwisowej kasy. Są to serwisanci, którzy muszą posiadać aktualną autoryzację producenta i tylko oni mogą wykonywać ustawowe przeglądy techniczne danego urządzenia oraz dokonywać ewentualnych interwencji serwisowych. Aby uzyskać taką autoryzację, serwisant musi zostać przeszkolony przez producenta, zdać egzamin i systematycznie odnawiać uprawnienia, tym samym poszerzając swoją wiedzę - w końcu urządzenia fiskalne to elektronika i software, a te bardzo szybko ewoluują. Novitus przykłada bardzo dużą wagę do jakości serwisu prowadzonego przez autoryzowane punkty, dlatego szkolenia są intensywne, a uzyskanie odpowiednich uprawnień bez właściwego zaangażowania - niemożliwe. (Autor: Witold Jarzyński, źródło: bankier.pl, data artykułu: 25.06.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

W Polsce wolno przybywa kas fiskalnych

W 2011 roku liczba kas fiskalnych zgłoszonych pozostaje na stałym poziomie. Nowych płatników zkłosiło się w urzędach skarbowych tylko ponad 40 tys. W ciągu ostatniego miesiąca przybyło jedynie kilka procent nowych zgłoszeń.
Z początkiem maja poinformowaliśmy na łamach ?DGP?, iż do urzędów skarbowych w okresie od 1 stycznia do 1 maja 2011 r. wpłynęło 37,9 tys. zgłoszeń od podatników dotyczących 49,9 tys. kas fiskalnych. Natomiast miesiąc później, czyli według stanu na początek czerwca, w statystyce niewiele się zmieniło. Jedynie kilka procent więcej podatników złożyło kolejne zgłoszenia o kasach.
Należy w tym momencie przypomnieć, że kasy fiskalne w prowadzonej działalności gospodarczej muszą od początku maja 2011 roku stosować m.in. lekarze, prawnicy, rzeczoznawcy, osoby świadczące usługi pogrzebowe. Ministerstwo Finansów w swoich wyliczeniach podawało, że nowe obowiązki obejmą grupę 150 tys. podatników, którzy kupią 300 tys. urządzeń. Realna statystyka, jak na razie okazuje się nieco inna.
Prawdą jest, iż nasze sondy przeprowadzone w izbach skarbowych nie odzwierciedlają danych ostatecznych. Część zgłoszeń dotyczących kas wysłanych do fiskusa mogła jeszcze nie dojść, bo np. podatnicy skorzystali z usług poczty. Dodatkowo podatnicy zobowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży poprzez kasy fiskalne w prowadzonej firmie, mogli jeszcze nie przekroczyć limitu obrotów, od którego zależy moment instalacji kasy. W tym momencie przypominamy, że dla podatników kontynuujących działalność gospodarczą kasę trzeba stosować, gdy obroty przekroczą 40 tys. zł. Natomiast u osób rozpoczynających prowadzenie biznesu limit ten wynosi 20 tys. zł.

Jak wyglądają prowadzone statystyki?

Bieżące dane z izb skarbowych w Polsce są zbliżone. Powoli wzrasta liczba zgłoszeń o kasach.
Na przykład do 3 czerwca w woj. kujawsko-pomorskim obowiązek ewidencjonowania obrotów za pomocą kas rejestrujących zgłosiło 3830 podatników, którzy zarejestrowali 5152 kasy fiskalne.
- Liczba ta zwiększyła się w stosunku do danych zbieranych na 30 kwietnia - stwierdza Maciej Cichański z Izby Skarbowej w Bydgoszczy.
Bartosz Górczyński z Izby Skarbowej w Poznaniu zauważa, że liczba kas fiskalnych nieznacznie się zwiększyła. W większości przypadków spowodowane jest to przekroczeniem obrotów, które wiąże się z koniecznością instalacji takiego urządzenia.
Jednakże bardziej istotnych zmian w porównaniu z majem nie odnotowano w województwach: dolnośląskim, śląskim i podlaskim.
- W stosunku do danych według stanu na 1 maja 2011 r. liczba kas fiskalnych u podatników, którzy zostali zobowiązani do rejestrowania obrotów, wzrosła o 101 sztuk, co stanowi ok. 5-proc. wzrost do stanu poprzedniego - wylicza Marta Szpakowska z Izby Skarbowej w Lublinie.

Nowe grupy: lekarze i prawnicy.

Rozmówcom z izb skarbowych zapytaliśmy także pytanie, kto najczęściej musiał instalować kasy fiskalne w swoich firmach.
Andrzej Pieczko z Izby Skarbowej w Zielonej Górze podaje, że ok. 1,5 tys. podatników zgłosiło w 2011 roku w woj. lubuskim do rejestracji blisko 2 tys. kas fiskalnych. Pośród takich płatników było 416 lekarzy i 89 prawników. Dodatkowo kasy zgłaszały zakłady opieki zdrowotnej, centra laboratoryjne i świadczące usługi radiologiczne. Spośród podmiotów o innym charakterze ? np. szkoły tańca.
? Z przedstawionych proporcji można wywnioskować, że najczęściej jeden podatnik zgłaszał jedną kasę, rzadko dwie lub trzy ? opisuje Andrzej Pieczko.
Zastrzega, że bywało również inaczej. Przykładowo centrum laboratoryjne zgłosiło do Urzędu Skarbowego w Gorzowie Wlkp. 24 kasy. W Lubuskim Urzędzie Skarbowym w Zielonej Górze 11 podatników prowadzących działalność jako zakłady opieki zdrowotnej zgłosiło 38 kas.
W woj. opolskim 2122 podatników zgłosiło kasy, w tym 543 lekarzy oraz 87 prawników. W woj. świętokrzyskim na 512 podatników ze zgłoszeniami 243 to lekarze, 19 prawników i 1 szpital. W woj. warmińsko-mazurskim spośród 2585 zgłoszeń 120 złożyli prawnicy, a 863 lekarze. Ciekawe dane dotyczą Mazowsza.
- Zgłoszeń złożonych przez lekarzy, prawników oraz podmioty, które prowadzą działalność w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej (np. szpitale), było 4233 - wymienia Mirosław Kucharczyk z Izby Skarbowej w Warszawie.
Identycznie było w woj. zachodniopomorskim. Anna Raca z Izby Skarbowej w Szczecinie wyjaśnia nam, że większość z dokonanych zgłoszeń kas fiskalnych w 19 zachodniopomorskich urzędach skarbowych dotyczyła wykonywania usług zdrowotnych - 671, zaś prawniczych jedynie 90.
Zgodnie z opinią Konrada Zawady z Izby Skarbowej w Krakowie ze względu na objęcie obowiązkiem wprowadzenia kas rejestrujących zupełnie nowych grup zawodowych, tj. lekarzy (i zawodów medycznych) oraz prawników, ponad 90 proc. zgłoszeń kas pochodziło od tych właśnie grup zawodowych (2700 zgłoszeń).
- Prawnicy i lekarze nie są automatycznie obejmowani obowiązkiem ewidencjonowania obrotu za pomocą kas fiskalnych. Muszą najpierw przekroczyć 40 tys. zł obrotu dla osób fizycznych rocznie (w przypadku nowej działalności ? 20 tys. zł) - podkreśla Konrad Zawada.
Ponadto informuje, iż w trakcie 2011 roku zapewne będą wpływały kolejne zgłoszenia kas od tych grup zawodowych.
- Liczba takich kas rejestrujących w tym okresie znacznie wzrośnie - ocenia Konrad Zawada.

Błędy, które się pojawiły.

Znacząca ilość zgłoszeń była składana terminowo i bezbłędnie. Periodycznie - jak zauważa Maciej Cichański - pojawiły się błędy w numerach unikatowych lub fabrycznych lub brak aktualizacji miejsca prowadzenia działalności gospodarczej pod adresem, gdzie użytkowana ma być kasa fiskalna.
Mirosław Kucharczyk dodaje, że zdarzały się błędy formalne: zgłoszenia składane niezgodnie z właściwością miejscową urzędu skarbowego, zgłoszenia bez podpisu.
Katarzyna Głąb z Izby Skarbowej w Olsztynie do tej listy dorzuca niekompletność dokumentacji, brak daty fiskalizacji bądź różnice między datami fiskalizacji (podatnik - serwisant), brak podpisów podatników lub serwisantów.
W niektórych urzędach zanotowano też składanie zgłoszeń po ustawowym terminie.(Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 2011-06-16)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Kasy fiskalne. Sprawiedliwość, czy opłacalna inwestycja?

Obecnie po innych grupach podatkowych przyszła kolei na lekarzy i prawników. To właśnie w ich gabinetach i kancelariach od maja winny się zjawić się kasy fiskalne. Miały się pojawić, gdyż do tej pory zamontowano ich około 30 tys., a powinno być około 300 tys.
Winien to być złoty interes dla firm produkujących kasy. Pełną parą winna iść produkcja, natomiast właściciele powinni liczyć jedynie zyski. Jednak tak dobrze, to nie jest.

- Hucznie zapowiadany przez ministerstwo finansów okres, miało być 300 tysięcy nowych podatników, my szacujemy, że skończyło się na 30-40 tysiącach firm i osób, które zakupiły urządzenia - mówi Robert Abramczuk z firmy Posnet.

Jeśli jest obowiązek, to czy są zyski?

Wreszcie po latach zapowiedzi wprowadzono zobowiązanie instalowania kas w kancelariach prawnych i gabinetach lekarskich, których obroty przekraczają czterdzieści tysięcy złotych.

- Szacujemy że do budżetu państwa z tego tytułu powinno wpłynąć dodatkowo około 200-250 milionów w ciągu roku - mówi Wiesława Dróżdż z Ministerstwa Finansów.

Jednakże w pierwszej kolejności trzeba będzie wydać sto dwadzieścia milionów, bo zakup pierwszej kasy jest częściowo refundowany z budżetu. A w dodatku, tak naprawdę nie wiadomo, czy warto te pieniądze wydawać.

No tak, ale czy się opłaca, czy nie?

W całym kraju osiem lat temu przeciwko przepisom zmuszającym ich do zainstalowania kas w swoich samochodach protestowali taksówkarze. Jednakże te protesty na nic się nie zdały, jednak dzisiaj okazuje się, że nikt nie potrafi powiedzieć, czy zainstalowanie kas w taksówkach zwiększyło dochody Skarbu Państwa, czy też nie.

- Wpływy do budżetu nie podlegają takiej analizie pod kontem grup zawodowych, które odprowadzają podatki, więc dzisiaj nie możemy powiedzieć czy było to opłacalne, czy nie. Z pewnością jest to sprawiedliwe - mówi Dróżdż.

To ciekawe, ale na pytanie skąd wobec tego wyliczenia, że wprowadzenie kas u lekarzy i adwokatów przyniesie akurat 250 milionów złotych wpływu do budżetu państwa, jasnej odpowiedzi brak.

Jak ze wszystkim, kasy fiskalne mają swoich zwolenników i przeciwników. Pierwsi uważają, iż to rodzaj strażnika pomagającego kontrolować finanse. drudzy, iż jest to tylko   niepotrzebna biurokracja. Natomiast gdzie leży prawda... albo raczej kasa? (Źródło: tvn24.pl, data artykułu: 16.06.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Kasy fiskalne - kiedy nie trzeba ich mieć?

Podatnicy zwolnieni podmiotowo z podatku VAT winni pamiętać, iż nie jest to równoznaczne ze zwolnieniem z obowiązku prowadzenia ewidencji poprzez kasy fiskalne.  Identyczne reguły są określone dla zwolnionych i czynnych podatników VAT.

W zgodzie z ustawą o VAT (art. 111 ust. 1), przedsiębiorcy realizujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są zobowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przez kasy fiskalne. Naruszenie tego obowiązku jest surowo karane przez Kodeks karny skarbowy. Z tego tż powodu podatnicy winni pamiętać o jego przestrzeganiu. Istnieje jednak grupa podmiotów, które są zwolnione z konieczności prowadzenia ewidencji przy użyciu kas fiskalnych. Szczegółowe regulacje zawiera rozporządzenie ministra finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących.

Ewidencja sprzedaży dokumentowana fakturą

Podstawową możliwością uniknięcia obowiązku posiadania kasy fiskalnej jest obsługiwanie wyłącznie podmiotów gospodarczych. W takiej sytuacji sprzedaż oraz świadczenie usług są dokumentowane fakturami, co automatycznie zwalnia z konieczności dodatkowej dokumentacji za pomocą kasy fiskalnej.

Realizowanie sprzedaży do 40 tys. zł

Podatnicy zwolnieni z obowiązku posiadania kasy fiskalnej to tacy, u których kwota obrotu z działalności na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 tys. zł i jeżeli nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania (20 tys. zł, gdy działalność została rozpoczęta w danym roku). W przypadku, gdy w danym roku podatkowym kwota obrotu z tytułu sprzedaży przekroczy 40 tys. zł, tracą oni prawo do zwolnienia po upływie dwóch miesięcy, liczonych od końca miesiąca, w którym przekroczyli limit.
Płatność przelewem lub kartą

Następną możliwością, jaka pozwala uniknąć zobowiązania prowadzenia ewidencji przy użyciu kasy fiskalnej, jest określona forma płatności za świadczone usługi (nie dotyczy to sprzedaży towarów). Mianowicie, gdy zapłata następuje w całości za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK-u. Dzieje się tak pod warunkiem, że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji dotyczyła zapłata. W praktyce podatnik musi się umówić z klientami, że płatność zostanie dokonana nie w formie gotówkowej, a drogą elektroniczną.

Realizowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych

Nie istnieje też potrzeba rejestrowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej przy świadczeniu usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, gdy:

- liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług nie przekroczyła 50,
- liczba odbiorców tych usług nie przekroczyła 20,
- każda usługa została udokumentowana fakturą.
Sumaryczne spełnienie tych warunków zwalnia podatnika z konieczności posiadania kasy rejestrowej.
(Źródło: Tax Care, autor artykułu: Dorota Kępka, data artykułu: 2011-06-04)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Czy  częściej niż inne grupy zawodowe, lekarze uchylają się od płacenia podatków?

Na dniach I Urząd Skarbowy w Kielcach przesłał do około 200 lekarzy i lekarzy dentystów pismo, w którym ostrzega ich przed kontrolami, bo "w powszechnej ocenie społecznej i służb skarbowych" unikają oni płacenia podatków.

Czy grupa lekarska jest podejrzana?

Z dniem 1 maja gabinety lekarskie, identycznie jak kancelarie prawne, w zgodzie z obecnymi przepisami, muszą rejestrować przez kasy fiskalne wszystkie przychody. Jednakże nie dotyczy to wszystkich, a jedynie tylko te praktyki lekarskie osiągające roczny przychód powyżej 40 tys. zł.

Kiedy ich właściciele zadeklarują mniejsze przychody, nie mają już obowiązku rejestracji przez kasy fiskalne. Jednakże w ocenie służb skarbowych, deklaracja mniejszych przychodów, jako cezura do posiadania urządzenia, jest co najmniej podejrzana...

W piśmie skierowanym do lekarzy i lekarzy dentystów, Dorota Litwin, kierowniczka działu obsługi bezpośredniej I US w Kielcach poucza, że "zgodnie z Konstytucją RP każdy obywatel ma obowiązek świadczeń na rzecz państwa".

Dalej można przeczytać, że "w powszechnej ocenie społecznej i służb skarbowych, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego nie respektują w pełni tego obowiązku prawnego. Ten zakres działalności będzie zatem stanowił istotny obszar kontroli podatkowej (sprawdzanie godzin przyjęć, ilości pacjentów, wysokości pobieranych odpłatności za usługi itp.)".

Może jednak Urząd nie jest obiektywny

Jednakże nie ma się co dziwić, iż lekarze są szczerze oburzeni bezpodstawnymi oskarżeniami Urzędu. W każdym środowisku znajda się osoby łamiące prawo, jednak pogląd, że wszyscy lekarze unikają płacenia podatków jest co najmniej bulwersujący.

- Nie widziałem i nie czytałem tego pisma. Mówiła mi o nim tylko koleżanka. Tu naprawdę nie ma co komentować - mówi portalowi rynekzdrowia.pl  January Lewandowski, prezes Świętokrzyskiej Izby Lekarskiej.

Ale nie każdy lekarz wobec takiego pisma potrafi przejść obojętnie uznając je za kiepski żart.

- Nie ulega wątpliwości, że Urząd Skarbowy jest po to, by pilnować płacenia podatków i ma prawo do takich działań, na jakie pozwalają mu obowiązujące przepisy. Sądzimy, że lekarze wywiązują się z obowiązku płacenia podatków nie gorzej, a raczej lepiej, niż inne grupy zawodowe - stwierdza Romuald Krajewski, wiceprezes Naczelnej Rady Lekarskiej.

- Nie ma żadnego powodu, by sądzić że lekarze są gorsi od innych. Jeżeli jednak Urząd Skarbowy w Kielcach takie powody zna, powinien je przedstawić w formie faktów ujętych w statystykach porównawczych. Bardzo martwi nas, że w licznych aspektach związanych z wykonywaniem zawodu odpowiedzialność lekarzy jest większa, niż innych zawodów. Niepokoi nas także uleganie swoistej atmosferze nagonki na lekarzy, których czyni się odpowiedzialnymi za niedoskonałości systemu ochrony zdrowia. Niepokoi to szczególnie, jeśli postępują tak urzędy zobowiązane do obiektywizmu - dodaje Krajewski.

Trzeba przyznać, iż takie działania są niedopuszczalne

Portal rynekzdrowia.pl poprosił Ministerstwo Finansów o komentarz do pisma jakie do lekarzy wysłał kielecki Urząd Skarbowy.

- W ocenie Ministerstwa Finansów powoływanie się w pismach urzędowych na ?powszechną ocenę społeczną" dotyczącą nierespektowania obowiązków podatkowych przez osoby prowadzące działalność w jakimkolwiek zakresie jest działaniem niedopuszczalnym, które nigdy nie powinno mieć miejsca - informuje nas Małgorzata Brzoza, rzecznik Ministerstwa Finansów.

Jak tłumaczy, podstawę działań urzędów skarbowych mogą stanowić wyłącznie dowody zgromadzone na podstawie obowiązujących przepisów prawa. Wszelkiego rodzaju analizy, dane statystyczne itp. dokumenty mogą być jedynie materiałem pomocniczym, na podstawie, którego są planowane i podejmowane dalsze działania, np. czynności sprawdzające.

Niestety nie wiadomo czy resort finansów wyciągnie konsekwencje wobec autorów listu do lekarzy.
(Źródło: rynekzdrowia.pl, data artykułu: 31-05-2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Dowodem księgowym będzie paragon z kasy fiskalnej

Nowelizacje w ustawie o rachunkowości i VAT udostępnią ujmowanie w księgach pewnych typów wydatków na podstawie paragonów fiskalnych.
Dołączony paragon fiskalny potwierdzający wykonanie np. usług przewozowych czy gastronomicznych będzie mógł stanowić dowód księgowy. Właśnie te zmiany planuje  komisyjny projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o rachunkowości (druk sejmowy 2179). W zgodzie z propozycjami zmian zostanie wprowadzony do ustawy o rachunkowości przepis umożliwiający zaniechanie zamieszczania na dowodach księgowych określenia stron dokonujących operacji gospodarczej, jeśli wynika to z odrębnych przepisów. I właśnie dzięki temu dokument wydrukowany przez kasę rejestrującą (paragon fiskalny) będzie mógł być w określonych warunkach dokumentem księgowym. Nowe przepisy Zgodnie z projektem mają wejść w życie 1 lipca 2011 r.
Pan Bartosz Małkiewicz, doradca podatkowy z Kołecki Małkiewicz Doradcy Podatkowi, wyjaśnia, że w zakresie VAT projekt zawiera regulacje, które zwolnią z obowiązku dokumentowania fakturą niektórych usług świadczonych na rzecz podatników. Dotyczy to usług taksówek osobowych, gastronomicznych i parkowania pojazdów. Obecnie, co do zasady, dostawy towarów i usług na rzecz podatników powinny być dokumentowane fakturą i zaewidencjonowanie tych transakcji wyłącznie za pomocą kasy fiskalnej nie jest wystarczające.
W zgodzie z opinią pana Bartosza Małkiewicza proponowana zmiana może być niezgodna z dyrektywą VAT, której sens w tym zakresie jest obecnie dość dobrze oddany w polskich regulacjach. (Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 2011-05-31)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Jak zrobić by uzyskać zwrot kwoty wydanej na zakup kasy fiskalnej

Podatnik, który realizuje jedynie czynności zwolnione z VAT lub jest podatnikiem zwolnionym, ma prawo przedłożyć wniosek o zwrot kwoty wydanej na zakup kasy fiskalnej.
Izba Skarbowa w Katowicach objaśnia, iż takie pismo winno posiadać: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, dane adresowe oraz NIP. W wypadku podatników świadczących usługi przewozów osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi ? dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę.
Zgodnie z wytycznymi katowickiej izby, do wniosku należy dołączyć:
dane określające imię i nazwisko albo nazwę podmiotu prowadzącego serwis kas, który dokonał fiskalizacji kasy;
oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy wraz z dowodem zapłaty całej należności;
informacje o numerze konta podatnika, na który należy dokonać zwrotu;
fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą ? w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi; kserokopię dobowego raportu fiskalnego (potwierdzającego rozpoczęcie pracy na kasie rejestrującej). (Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 2011-05-30)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Utrata przywileju do zwrotu za zakup kasy fiskalnej

Możliwość posiadania prawa do zwrotu części wydatków związanych z zakupem kasy fiskalnej nie znaczy, iż nie możemy go stracić. Funkcjonujące w Polsce przepisy określają sytuacje, kiedy otrzymane pieniądze trzeba oddać.
Dokonując zakupu kasy fiskalnej i i składając wniosek o zwrot wydatków poniesionych z tego tytułu, zobowiązujemy się do korzystania z tej konkretnej kasy przez minimum trzy lata. Jeżeli rejestrowanie poprzez kasy fiskalne zakończymy przed upływem trzech lat, będziemy musieli oddać pieniądze ze zwrotu. Chodzi tu o zaprzestanie rejestracji, które ma trwały i nieodwracalny charakter. Chwilowa awaria kasy i zastąpienie jej kasą rezerwową nie zalicza się więc do tego typu sytuacji. Nie ma jednak znaczenia, czy zaprzestanie to miało miejsce z winy podatnika czy niezależnie od niego. Zawsze mamy obowiązek zwrócenia otrzymanych pieniędzy w terminie do końca miesiąca lub kwartału, w którym zaprzestaliśmy korzystania z kasy.

Rozpatrując przypadek, kiedy kasa ulegnie trwałej awarii i serwis nawet w ramach gwarancji wymieni ją na nową, wówczas stracimy prawo do zwrotu i będziemy musieli oddać otrzymane pieniądze. Prowadzenie sprzedaży detalicznej przy pomocy konkretnego urządzenia zostało bowiem przerwane, a na jego miejsce otrzymaliśmy nowe. Stracimy prawo do zwrotu również wtedy, jeśli kasa fiskalna zostanie zniszczona, np. w wyniku pożaru czy powodzi albo zostanie nam ukradziona. W tym ostatnim przypadku warto wstrzymać się z oddaniem zwrotu do końca okresu, w którym jesteśmy do tego zobowiązani, bo zawsze może się zdarzyć, że kasę uda nam się odzyskać. Wtedy możemy ponownie rozpocząć na niej rejestrację po uprzednim przeglądzie technicznym.

Odpis należy również oddać również wtedy, gdy firma ogłosi upadłość, rozpoczniemy likwidację, sprzedamy firmę bądź w jakikolwiek inny sposób zakończymy działalność.

Należy też pamiętać pamiętać o obowiązkowych przeglądach (raz na dwa lata). Jeśli po dwóch latach od rozpoczęcia korzystania z kasy fiskalnej nie zrobimy jej przeglądu, pieniądze za zwrot również przepadną. (Data artykułu: 2011-05-25 08, źródło: podatnik.info)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Instalacje kasy fiskalnej mogą wymusić spółki lekarzy.

Gabinety lekarskie mogą być prowadzone, jako działalność indywidualnie lub w ramach spółki. Spółka, decydując się na grupową praktykę, jest podatnikiem VAT. Przy limitach do stosowania kas fiskalnych w spółce trzeba sumować obroty lekarzy.
Z dniem 1 maja w kilku tysiącach gabinetów lekarskich stoją kasy fiskalne. Lekarze ewidencjonują w nich każdą sprzedaż. Należy jednakże pamiętać, że lekarze mogą prowadzić swoją praktykę zarówno indywidualnie, jak i w formie spółki cywilnej lub partnerskiej.
Podatnikiem VAT w drugim przypadku jest spółka, a nie jej wspólnicy. Z tego też powodu lekarze muszą sumować wysokość obrotów, po przekroczeniu których trzeba stosować kasę fiskalną. Znaczy to, że szybciej będą musieli ewidencjonować sprzedaż niż w przypadku praktyki samodzielnej.
Jeżeli lekarze z poszczególnych specjalności chcą uniknąć kasy, powinni zdecydować się na prowadzenie indywidualnej działalności gospodarczej lub sprawdzić, czy nie mogą skorzystać z innych zwolnień.
Zakres ustawowy
Poprzez kasy fiskalne rejestrować swoje usługi muszą podatnicy, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Agnieszka Bieńkowska, doradca podatkowy, partner w MDDP, zwraca uwagę, że pojęcie podatnika zostało zdefiniowane w art. 15 ustawy o VAT (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm.), który stanowi, że podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej (np. spółki cywilne) oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.
- Definicja ta pokazuje, że ustawodawca dużą wagę przykłada do formy prowadzenia działalności - zauważa Agnieszka Bieńkowska.
Obowiązują limity
Opisując zakres zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych, rozporządzenie ministra finansów z 2010 roku (Dz.U. nr 138, poz. 930) posługuje się pojęciem podatnika. Agnieszka Bieńkowska podkreśla, że to podatnik, u którego kwota obrotu ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie przekroczyła w poprzednim roku 40 tys. zł, jest w danym roku zwolniony z obowiązku ewidencjonowania obrotu w kasie rejestrującej (do momentu przekroczenia tej kwoty; w przypadku podatników rozpoczynających sprzedaż w danym roku limit obrotów wynosi 20 tys. zł).
Spółka jest podatnikiem
Aby ustalić, czy lekarze czy też spółka powinna dokumentować sprzedaż paragonami fiskalnymi, konieczne jest określenie, który podmiot jest podatnikiem VAT w ramach prowadzonej sprzedaży. Andrzej Pośniak, doradca podatkowy w CMS Cameron McKenna, odpowiada, że w przypadku lekarzy prowadzących działalność gospodarczą w ramach spółki osobowej lub cywilnej podatnikiem jest ta spółka, nie zaś sami lekarze.
- Oznacza to, że paragony fiskalne powinny być wystawiane przez spółkę, tzn. spółka powinna widnieć na paragonach jako sprzedawca, a nie poszczególni lekarze - tłumaczy Andrzej Pośniak.
Expert dodaje, że będzie tak dlatego, że lekarze, choć w praktyce usługi będą świadczyć osobiście, formalnie będą reprezentowali swoją spółkę. Na sytuacje te nie powinien wpływać fakt, że lekarze będą prezentowali różne specjalizacje, a każdy będzie przyjmował wyłącznie swoich pacjentów.
Trzeba podkreślić, że takie podejście potwierdziły zarówno WSA, jak i NSA w wydanych niedawno orzeczeniach dotyczących podobnego stanu faktycznego.
Takie definiowanie podatnika ma wpływ na prowadzenie ewidencji za pomocą kasy rejestrującej.
Tomasz Siennicki, doradca podatkowy, partner w KNDP, stwierdza, że kasę powinna kupić i zgłosić do właściwego urzędu skarbowego spółka. To ona również powinna rejestrować wartość sprzedaży z zastosowaniem tego urządzenia.
- Lekarze, jako wspólnicy lub partnerzy w takiej spółce, nie występują w rozumieniu przepisów VAT samodzielnie wobec pacjentów i to nie oni generują obrót - mówi Tomasz Siennicki.
Zgodnie z opinią eksperta działanie w spółce wyklucza możliwość odrębnego liczenia wartości limitów na potrzeby zwolnienia z obowiązku stosowania kas, ale oczywiście tylko jeżeli chodzi o sprzedaż dokonywaną w związku z działaniem w spółce.
- Jeżeli lekarze prowadziliby oprócz tego praktyki indywidualne, to wartość sprzedaży dokonywanej w ramach tych praktyk liczona byłaby odrębnie - wyjaśnia Tomasz Siennicki.
Są jednakże inne zwolnienia
Jeżeli zaczęcie działalności indywidualnej nie pomoże w uniknięciu stosowania kasy fiskalnej, można próbować zastosować również zwolnienie podmiotowe, wskazane w pozycji 37 załącznika do rozporządzenia z lipca 2010 r.
Tomasz Siennicki wskazuje, że obejmuje ono usługi, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła.
- Płatność kartą kredytową lub płatniczą spełnia warunek płatności za pośrednictwem banku - podpowiada Tomasz Siennicki.
Dopełnienie takiego warunku w ramach normalnej praktyki lekarskiej będzie jednak z oczywistych przyczyn trudne. Powstaje więc pytanie, czy tego rodzaju próby ucieczki przed kasą fiskalną mają jakikolwiek sens. Biorąc pod uwagę ceny prostych kas i wielkość ulgi z tytułu jej nabycia, jest to wydatek naprawdę niewielki.
(Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 2011-05-26)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Nie ma lawinowego wzrostu cen w gabinetach

Z dniem 1 maja br. w prywatnych gabinetach lekarskich i stomatologicznych pojawiły się kasy fiskalne. Wbrew wcześniejszym obawom, nie spowodowało to - przynajmniej na razie - powszechnej podwyżki opłat za wizyty i zabiegi.
Absolutnie nikt - nawet Ministerstwo Finansów - nie wie, w ilu gabinetach winny być zainstalowane kasy fiskalne.Z pewnością, nie we wszystkich. W kasy muszą się zaopatrzyć lekarze, których obroty z tytułu usług dla pacjentów indywidualnych przekroczyły w ubiegłym roku 40 tys. zł. Nowo otwarte gabinety mają limit limit obrotów, po przekroczeniu którego muszą kupić kasę, wynosi 20 tys. zł. Wg zdania Roberta Mołdacha, eksperta ds. zdrowia Pracodawców RP, poza takimi specjalnościami jak ginekologia czy stomatologia, nie należy spodziewać się masowych instalacji kas w prywatnych gabinetach lekarskich. -Lekarzy trzeba podzielić na tych, dla których prywatna praktyka jest zajęciem podstawowym, i tych, dla których jest to dodatek do pracy w szpitalu czy przychodni. Jeśli lekarz poświęca na prywatną praktykę jeden czy dwa dni tygodniu po dwie godziny, to ustalonej przez fiskusa kwoty 40 tys. zł raczej nie przekroczy. Chyba że jest to gabinet wysokiej klasy specjalisty, gdzie wizyta kosztuje 200 zł - uważa Robert Mołdach. Ekspert Pracodawców RP twierdzi, że w dużych praktykach grupowych kasy fiskalne albo już funkcjonują, albo ich zakup nie będzie stanowić większego problemu finansowego.

-Dla nas to żadna nowość, bo kasy stosujemy od kilku lat. Prowadzimy różnego rodzaju usługi i w związku z tym lekarze też byli objęci obowiązkiem stosowania kasy fiskalnej- mówi Krystyna Mikos, główna księgowa Kosmetyczno- Lekarskiej Spółdzielni Pracy -Izis- w Warszawie.

Kasy w gabinetach dentystycznych

Wg przeprowadzonej sondy przez -Puls Medycyny- wynika, że kasy fiskalne najczęściej muszą instalować lekarze stomatolodzy. Samorząd lekarski przygotował nawet specjalny informator w zakresie obowiązków związanych ze stosowaniem kas rejestrujących do prowadzenia ewidencji usług medycznych. ?Instalacja kasy nie stanowi problemu technicznego, przy dobrze funkcjonującym gabinecie nie jest to też duży wydatek, szczególnie że 700 zł jest zwracane. Faktem jest, że lepiej byłoby te pieniądze zainwestować w coś innego, ale skoro jest ustawa, trzeba się do tego dostosować. Szkoda tylko, że w sytuacji kiedy kasa zawiedzie, uderza to w pacjentów. Dopiero co  otrzymałem sygnał, że jedna z koleżanek nie mogła pracować, bo świeżo zainstalowana kasa przestała działać. Niby prozaiczna sprawa, ale powoduje, że zaufanie pacjentów do nas zostaje podważone? ? ubolewa Dariusz Kutella, lekarz dentysta prowadzący gabinet w ramach indywidualnej praktyki lekarskiej w Gdańsku.

Czyżby droższe wizyty?

Publikowanym informacjom o wprowadzeniu obowiązku stosowania kas fiskalnych w prywatnych gabinetach lekarzy towarzyszyły zapowiedzi o nieuniknionych podwyżkach cen za wizyty. Wg naszej sondy wyłania się obraz, że przynajmniej na razie wcześniejsze doniesienia okazały się przesadzone. ?Nie przypuszczam, aby wprowadzenie kas fiskalnych przełożyło się na wzrost opłat pacjentów za wizyty. Jeżeli ktoś ma tak duże obroty, instalacja kasy wejdzie w koszty - uważa Krzysztof Makuch, lekarz ginekolog z Warszawy.

W pełni potwierdzają fakty stomatolodzy z Trójmiasta. - Instalacja kasy fiskalnej to jednorazowy wydatek. To jeszcze nie jest powód, aby podnosić ceny. Jeśli już będą podwyżki opłat, to raczej z powodu wzrostu kosztów stałych, a nie z powodu instalacji kasy- mówi lekarz dentysta Wojciech Ratajczak.

Dariusz Kutella zwraca również uwagę na to, że od początku tego roku w Trójmieście - podobnie jak we wszystkich dużych miastach - spadła liczba pacjentów w gabinetach stomatologicznych. -W takiej sytuacji podniesienie cen w ogóle nie wchodzi w grę-  uważa dentysta. (źródło: pulsmedycyny.com.pl, data artykułu: 2011-05-25)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Ponieważ żłobek nie edukuje, więc musi ewidencjonować usługi przez kasy

Z dniem 1 maja żłobki winny prowadzić ewidencję przez kasy fiskalne. Wynika to z tego, że świadczą usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania, a nie usługi edukacyjne
Kasy fiskalne nie muszą znajdować się w przedszkolach, szkołach podstawowych i inne szkołach (wyjątki od tej reguły dotyczą m.in. szkół tańca czy zajęć sportowych i rekreacyjnych). Muszą je jednak mieć żłobki. W rozporządzeniu określającym zakres zwolnień z obowiązku stosowania kas (Dz.U. z 2010 r. nr 138, poz. 930) przewidziano bowiem zwolnienie dla usług edukacyjnych. Te jednak ? zgodnie z PKWiU ? zaczynają się od edukacji przedszkolnej.
? Opieka nad dziećmi w okresie wcześniejszym niż przedszkole czy bez elementów edukacji jest klasyfikowana jako usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi ? wyjaśnia Andrzej Nikończyk, doradca podatkowy, partner w KNDP.
Resort finansów nie przewidział szczególnego zwolnienia od stosowania kas dla tych usług. Ekspert dodaje, że dotyczy to również opieki nad dziećmi i młodzieżą niezaliczanej do usług edukacyjnych oraz opieki świadczonej przez opiekunki dla dzieci.
? Placówki te mogą jednak korzystać z ogólnych zwolnień, np. ze względu na limit obrotów czy sposób dokumentowania wpłat ? podpowiada Andrzej Nikończyk.
Taka kasa fiskalna nie będzie potrzebna, gdy obroty żłobka nie przekroczą rocznie 40 tys. zł przy kontynuacji działalności (20 tys. zł przy jej rozpoczęciu). Jednak biorąc pod uwagę opłaty za żłobek, które mogą wynieść od 200 zł do 1,8 tys. zł miesięcznie (w zależności od miejscowości i tego, czy placówka jest publiczna czy prywatna), oraz liczbę dzieci w żłobkach (ośmioro dzieci na jednego opiekuna; przeciętnie jest czterech opiekunów w jednym żłobku), utrzymanie się w ryzach limitu obrotów, a tym samym uniknięcie kasy, może być trudne.
Kasy fiskalnej nie ma potrzeby używać, kiedy całość wpłat jest dokonywana na rachunek bankowy, a z ewidencji i posiadanych dowodów wyraźnie wynika, jakiej transakcji ta zapłata dotyczyła. Problem w tym, że w mniejszych miejscowościach zasadą jest raczej dokonywanie wpłat w kasie żłobka, a nie na konto. Placówki, które chciałyby skorzystać ze zwolnienia ze stosowania kas, powinny wprowadzić obowiązek dokonywania wpłat przez rodziców na konto.
Opublikowane rozporządzenie przewiduje ponadto zwolnienia dla usług świadczonych w małym wymiarze. Muszą być w całości dokumentowane fakturą identyfikującą nabywcę, liczba usług w poprzednim roku nie może przekraczać 50, a liczba kontrahentów musi być mniejsza niż 20. (Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 2011-05-24)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Z dniem 1.07.2011 zawieszenie firmy będzie liczone w dniach

Podatnik, który nie zatrudnia pracowników, będzie miał możliwość zawiesić prowadzenie firmy nawet na 30 dni i nie straci ciągłości uprawnień z ubezpieczenia społecznego.
Z dniem 1 lipca 2011 r. reguły zawieszania działalności gospodarczej przez przedsiębiorców, którzy nie zatrudniają pracowników, będą bardziej elastyczne. Czas zawieszania będzie liczony w dniach, miesiącach albo dniach i miesiącach i wynosić będzie od 30 dni do 24 miesięcy. Kiedy jednak obejmie wyłącznie pełny miesiąc luty, to wówczas za minimalny okres zawieszenia przyjmie się 28 lub 29 dni, czyli liczbę dni lutego w danym roku. Mimo że przedsiębiorca w tym wypadku zawiesi działalność na okres krótszy niż 30 dni, to zachowa uprawnienia z ubezpieczenia społecznego.
? Dla przedsiębiorców, którzy swoją działalność prowadzą w formie sezonowej, uzyskanie możliwości zawieszenia działalności na określoną liczbę dni jest korzystne ? ocenia Agnieszka Durlik-Khouri, ekspert prawnogospodarczy z Krajowej Izby Gospodarczej.
Kolejna zmiana wprowadzona do ustawy o swobodzie działalności gospodarczej będzie korzystna dla przedsiębiorców prowadzących działalność w kilku spółkach cywilnych lub w różnych formach. Sprecyzowanie reguł zawieszania działalności gospodarczej oceniają przychylnie przedsiębiorcy.
? To od ich decyzji zależeć będzie, czy działalność zawieszą we wszystkich przypadkach, czy w wybranych firmach. Takie rozwiązanie z pewnością będzie szeroko wykorzystywane i ma charakter uelastyczniania przepisów zgodnie z postulatami przedsiębiorców ? wyjaśnia Agnieszka Durlik-Khouri. W obecnym stanie prawnym nie mogą oni w takich przypadkach zawiesić prowadzenia działalności gospodarczej tylko w jednej formie, a jednocześnie utrzymywać pozostałe, np. pozostając nadal wspólnikiem spółki cywilnej. W myśl przepisów podatkowych i o ubezpieczeniu zdrowotnym zmuszeni są do zlikwidowania działalności, co jest kosztowne, bo muszą wykonać remanent i zamknąć kasy fiskalne.
Zawieszenie działalności, jak to zrobić?
Reguły zawieszenia:
? przedsiębiorca określa we wniosku o zawieszenie działalności gospodarczej długość okresu zawieszenia
? wniosek składa w gminie lub w KRS
? w okresie zawieszenia nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów
? ma prawo zbywać własne środki trwałe i wyposażenie
Podstawa prawna
Ustawa z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 220, poz. 1447 z późn. zm.). (Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 2011-05-18)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Godzina zero - 1 maja 2011 - Mały deszcz z wielkiej chmury

To była piękna wizja. Po latach odwlekania niepopularnej decyzji minister finansów wprowadził kasy fiskalne Ministerstwo Finansów przekonywał, że nowych podatników stosujących kasy będzie blisko 150 tys., a nowych kas ok. 300 tys. Niewielka grupa lekarzy straszyli podwyżką cen. Urzędy skarbowe organizowały dziesiątki szkoleń. Wszystkie przygotowania były gotowe na godzinę zero, czyli początek maja. Zakres przygotowań, jak na miarę końca świata. I tak jak w przypadku zapowiedzi tego ostatniego okazało się, że żadnej katastrofy nie ma, a liczba świeżo zgłoszonych kas jest w stosunku do szacunków więcej niż skromna.
Wg przeprowadzonej sondy przez -DGP- wynikało, że kas przybyło niespełna 50 tys. A i to licząc okres od początku roku do początków maja. Znaczy to, że podatników z nowych grup objętych obowiązkiem fiskalizacji było jeszcze mniej. W tej grupie znaleźli się i tacy, którzy kasy, którzy kasy instalowali z powodu przekroczenia limitów zwalniających ich z takich obowiązków (40 lub 20 tys. zł). Jednak takich wyników należało się spodziewać. Z czego zresztą zdawali sobie sprawę prawnicy. Dlatego wieści o wprowadzeniu w ich kancelariach kas mogli przyjąć ze stoickim spokojem. Większość dużych kancelarii i tak obsługuje wyłącznie firmy. Ich obowiązek instalacji kas nie dotyczy. Inne mają zbyt małe obroty, by kasy stosować. Jeszcze inne skupiły się na usługach dla kilku osób i też korzystają ze zwolnienia. Podobnie jest z lekarzami. Zbyt wielu użytkowników kas już raczej nie przybędzie w tych grupach zawodowych. Analitycy rynku kas fiskalnych mają co przemyśleć. Szczególnie w kontekście wcześniejszych prognoz.
Resort finansów trzeba zaś pochwalić. Za wykazany spryt. Kasy fiskalne udało się wprowadzić, tak że szary lud jest zadowolony, że jest sprawiedliwość na tym świecie, i znienawidzone z powodu wysokich dochodów (nieważne, czy rzeczywistych, czy tylko przypisywanych) grupy zawodowe utraciły chociaż jeden przywilej. Sami zainteresowani też nie mają co narzekać. W końcu MF zostawiło tak dużo furtek, przez które można od kas uciekać, że nieprzyzwoitością byłoby teraz narzekać.(Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 2011-05-20)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Jeśli kupiłeś kasy fiskalne - skorzystaj z odpisu

Względem płatników, którzy zobowiązani są do prowadzenia ewidencji poprzez kasy rejestrując ustawodawca wprowadził możliwość skorzystania z ulgi polegającej na odliczeniu/zwrocie części wydatku jaki na jej zakup ponoszą podatnicy. Taka ulga dotyczy zarówno podatników VAT czynnych (dokonujących rozliczeń VAT) jak i podatników zwolnionych od tego podatku (przedmiotowo lub podmiotowo).
Płatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas fiskalnych zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90 % jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł.

Natomiast w przypadku, kiedy przedsiębiorca zaczął rejestrowanie obrotu w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub jest podatnikiem podmiotowo zwolnionym od podatku (do kwoty 150.00 zł), urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty określonej w ust. 4 na rachunek bankowy podatnika.
Należy jednak pamiętać, że kwotę do zwrotu zarówno dla podatników VAT czynnych jak i podatników zwolnionych z VAT przyjmuje się w kwocie netto. W przypadku podatników VAT czynnych podatek naliczony VAT podlega odliczeniu, natomiast podatnicy zwolnieni z podatku kwoty podatku naliczonego nie są uprawnieni odliczyć.

Na przykład:

Przedsiębiorca zakupił kasę rejestrującą za kwotę 2.000 zł netto (460 zł VAT). Obecnie zastanawia się jaką część kwoty jest uprawniony odzyskać korzystając z ulgi na zakup kasy fiskalnej.

Płatnik uprawniony będzie do ubiegania się o zwrot 90% ceny zakupu (netto), nie więcej niż 700 zł. Zatem, skoro w analizowanym przypadku kwota ta wynosi 1.800 zł = (2000 zł * 90%) i przewyższa limit graniczny, podatnikowi będzie przysługiwał jedynie zwrot w wysokości 700 zł. Dodatkowo, w przypadku gdy ww. podmiot jest podatnikiem VAT czynnym kwotę podatku VAT, tj. 460 zł odliczy w deklaracji VAT-7.

Zasady uprawniające do zastosowania ulgi

Uprawnienie do skorzystania z ulgi na zakup kasy rejestrującej jest obarczone spełnieniem przez podatnika określonych warunków. Podatnik musi rozpocząć ewidencjonowanie obrotu za pomocą kasy rejestrującej w obowiązującym go terminie (np. po utracie zwolnienia z obowiązku prowadzenia rejestracji za pomocą kasy rejestrującej). Omyłkowe późniejsze rozpoczęcie wykazywania obrotu za pomocą urządzenia rejestrującego, uniemożliwia zatem podatnikowi skorzystanie z ulgi na zakup urządzenia fiskalnego.

Następnym warunkiem jest zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania o liczbie i miejscu używania kas rejestrujących. W przypadku podatników, którzy zamierzają stosować do ewidencjonowania jedną kasę rejestrującą, zgłoszenie może być dokonane na formularzu zgłoszenia o miejscu instalacji kasy rejestrującej, o ile zgłoszenie to zostało złożone przed powstaniem obowiązku ewidencjonowania.

Płatnicy mają także obowiązek dokonać zgłoszenia kasy w terminie 7 dni od dnia jej fiskalizacji do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy. W zawiadomieniu tym podatnik jest obowiązany podać miejsce instalacji kasy fiskalnej.

Przedsiębiorcy, którzy zechcą skorzystać z ulgi na zakup kasy rejestrującej zobowiązani są także do posiadania dowodu zapłaty całej należności za zakup kasy rejestrującej.

Na przykład:

Właściciel firmy dokonał w dniu 10.01.2010 r. zakupu kasy fiskalnej. Dostał od sprzedawcy kredyt kupiecki na zakup urządzenia, na podstawie którego termin płatności za kasę upływał w dniu 10.03.2010 r. Podatnik zobowiązanie uregulował 28.02.2010 r. Jednocześnie powziął wątpliwość, czy w przypadku spełnienia pozostałych kryteriów do zastosowania ulgi na zakup kasy fiskalnej, będzie uprawniony do odliczenia tej kwoty już w zakresie deklaracji VAT-7 składanej za styczeń 2010 r.

Na pewno nie, gdyż nie posiada dowodu zapłaty (wydatkowania), który potwierdzałby iż podatnik uiścił należność w styczniu 2010 r. Najwcześniej będzie uprawniony do ubiegania się o zwrot wydatkowanej kwoty w lutym 2010 r.

Okres rozliczeniowy, w którym możliwe jest skorzystanie z ulgi na zakup kasy

Takie odliczenie może być dokonane w deklaracji podatkowej VAT za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Ponadto należy pamiętać, że kwota dokonanego w danym okresie rozliczeniowym odliczenia, z tytułu zakupu kas rejestrujących, nie może być wyższa od kwoty różnicy między podatkiem należnym a podatkiem naliczonym. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot nierozliczonej wcześniej kwoty, z tym że w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:

1)    25% kwoty przysługującej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub

2)    50% kwoty określonej w pkt 1 - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.

Na przykład:

Spółka A składa miesięczne deklaracje podatkowe VAT-7. Z początkiem stycznia 2011 r. rozpoczęła ewidencjonowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych za pomocą kasy fiskalnej. Dokonała zakupu kasy rejestrującej za kwotę 1.230 zł. Kwotę podatku naliczonego odliczyła z chwilą otrzymania faktury (230 zł). Pozostaje wobec tego kwota 700 zł jaką podatnik może odliczyć w ramach skorzystania z ulgi na zakup tej kasy rejestrującej. Zakładając zatem, że podatnik wypełnił wszystkie kryteria umożliwiające mu skorzystanie z ulgi na zakup kasy rejestrującej przeanalizujmy następujące przypadki:

- w styczniu 2011 r. kwota podatku należnego wyniosła 1.000 zł, natomiast kwota podatku naliczonego do odliczenia 900 zł. Ponieważ różnica między podatkiem należnym a naliczonym jest niewielka i wynosi 100 zł, podatnik uprawniony będzie w rozliczeniu za ten okres rozliczeniowy odliczyć 100 zł. Jednocześnie w pozycji dotyczącej ulgi wykaże wartość 175 zł = 25% * 700 zł. Podatnik może rozdysponować przedmiotową nadwyżką, np. przenosząc ją na następny okres rozliczeniowy.

- w lutym 2011 r. kwota podatku należnego wyniosła 3.000 zł, z kolei podatek naliczony 3.200 zł. W konsekwencji, podatnik nie może odliczyć w tym okresie rozliczeniowym kwoty wydatkowanej na zakup urządzenia fiskalnego. Niemniej w deklaracji wykaże wartość 175 zł = 25% * 700 zł, jako kwotę do zwrotu przysługującą mu w danym okresie rozliczeniowym.

- w marcu 2011 r. kwota podatku należnego wyniosła 2.200 zł, z kolei podatek naliczony wynosił 1.000 zł. W tym zakresie podatnik może odliczyć pozostałą część kwoty przysługującą mu do odliczenia, tj. 250 zł (700 zł - 100 zł - 175 zł - 175 zł).

Właściciele firm zwolnieni przedmiotowo lub podmiotowo z podatku VAT składają w celu uzyskania zwrotu wniosek do właściwego dla rozliczeń podatkowych naczelnika urzędu skarbowego. Wniosek powinien zawierać: imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej, a w przypadku podatników świadczących usługi przewozów osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi - dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę rejestrującą. Do wniosku podatnik powinien dołączyć także:

1)    dane określające imię i nazwisko lub nazwę podmiotu prowadzącego serwis kas, który dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej;

2)    oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z dowodem zapłaty całej należności za kasę rejestrującą;

3)    informacje o numerze rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, na który należy dokonać zwrotu;

4)    fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą - w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.

W odniesieniu do podatników zwolnionych z podatku, zwrot kwoty przysługującej w ramach ulgi dokonywany jest w terminie 25 dni od daty złożenia wniosku przez podatnika.
( Autorzy: Paweł Barnik, konsultant podatkowy ECDDP Sp. z o.o., Krzysztof Komorniczak, doradca podatkowy, Prezes ECDDP Sp. z o.o., źródło: biznes.interia.pl, data artykułu: 17.05.11)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Kontrola ewidencji na kasie fiskalnej

Obowiązkiem każdego przedsiębiorca, który stosuje w swojej działalności kasę fiskalną jest rejestracja  sprzedaży na kasie oraz wydawanie za każdym razem paragonu klientowi. Za niedopatrzenie  tych obowiązków grożą kary.
Organy inspekcji podatkowej najczęściej kontrolują obszary działalności podatników dotyczące ewidencji obrotów na kasie fiskalnej. Jest to uzasadnione, gdyż podatnicy albo nie rejestrują  w kasach wszystkich transakcji, albo nie wydają paragonów fiskalnych. Gdy urzędnik skarbowy przyłapie podatnika na takich nieprawidłowościach, może go ukarać mandatem karnym, którego maksymalna wysokość to 2,5 tys. zł.
Działania urzędników
Urzędnicy skarbowi przez cały rok kontrolują podatników pod kątem rejestrowania obrotów. Czasem przeprowadzane są również specjalne akcje, które nastawione są tylko na sprawdzanie kas fiskalnych. Akcje takie mają związek zazwyczaj z sezonowością prowadzonych firm, np. okres lata, świąt, imprezy okolicznościowe.
Przykład 1
Drukarka dla dwóch komputerów
Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu materiałami hydraulicznymi, których sprzedaż odbywa się w siedzibie firmy. Do ewidencji sprzedaży wykorzystywane są dwa komputery i drukarka fiskalna. Wszystkie urządzenia znajdują się w jednym pomieszczeniu, a drukarka fiskalna znajduje się w zasięgu obydwu operatorów. Oba komputery pracują jednocześnie w tym samym programie, na jednej bazie danych. Na każdym z komputerów tworzone są dokumenty o charakterze paragonu fiskalnego, których fiskalizacja na drukarce odbywa się tylko na komputerze, do którego podłączona jest drukarka fiskalna. Czy podatnik może ewidencjonować sprzedaż przy zastosowaniu jednej drukarki fiskalnej podłączonej jednocześnie do dwóch komputerów?
Rejestracja sprzedaży w opisany sposób jest możliwa. Wykorzystywana drukarka spełnia wszystkie wymogi techniczne, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące  oraz warunków stosowania tych kas przez podatników. Zadaniem drukarki fiskalnej jest jedynie rejestracja sprzedaży i wydruk paragonów. Z konstrukcji oraz przeznaczenia tego urządzenia wynika, że nie jest to urządzenie samodzielne lecz pracujące tylko po podłączeniu do komputera. Należy mieć jednak na uwadze to, że przepisy rozporządzenia nie zabraniają podłączania drukarki fiskalnej do więcej niż jednego komputera. Wobec tego, jeśli nie ma przeciwwskazań technicznych, możliwe jest również podłączenie jednej drukarki do dwóch komputerów.
Akcje kontrolne prowadzone przez urzędników skarbowych mają zwalczać tzw. szarą strefę. Przeprowadzone czynności dowodzą, że podatnicy prowadzący działalność sezonową (np. punkty gastronomiczne w miesiącach letnich) albo w ogóle nie rejestrują firm lub zaniżają przychody poprzez nie wprowadzanie do kas fiskalnych dokonywanej sprzedaży.
Warto wspomnieć, że przy wykonywaniu swoich zadań urzędy kontroli skarbowej ściśle współpracują z policją, prokuraturą, służbami celnymi i innymi organami. Współpraca polega nie tylko na wymianie informacji o przestępcach gospodarczych, ale również na przeprowadzaniu wspólnych działań, w tym m.in. akcji kontrolnych przy zabezpieczeniu i pomocy policji. (Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 22.12.2009)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Mandat tańszym rozwiązaniem niż kara z sądu

Do sądu trafi sprawa podatnika, który nie chciał przyjąć mandatu od inspektora kontroli skarbowej. Maksymalny mandat może wynieść 2634 zł, a kara orzeczona przez sąd może być nawet dziesięciokrotnie wyższa niż mandat.
Na południu Polski inspektorzy kontroli skarbowej będą  prowadzić wzmożone kontrole w miejscowościach turystycznych w okresie ferii zimowych. Głównie będą sprawdzani przedsiębiorcy funkcjonujący sezonowo, pod kątem rejestracji wszystkich transakcji w kasach fiskalnych. Najczęstszym przewinieniem podatników jest niewydawanie paragonów kupującym. Za ten występek można dostać od urzędników mandaty. I w ty momencie pojawia się pytanie, czy lepiej przyjąć mandat i go zapłacić czy lepiej iść do sądu?
Tomasz Rudyk, adwokata w kancelarii DLA Piper, informuje nas, że mandat karny można nałożyć, gdy sprawca i okoliczności czynu nie budzą wątpliwości, a nie zachodzi potrzeba wymierzenia kary surowszej niż w podwójnej wysokości najniższego wynagrodzenia, tj. 2634 zł.
Rudyk dodaje, że to, czy przyjmiemy mandat, czy będziemy prowadzić dalej spór na zasadach ogólnych, zależy od okoliczności sprawy i naszego wewnętrznego przekonania o tym, czy rzeczywiście nasze działanie może być uznane za nielegalne. Adwokat sugeruje ponadto, że w wielu przypadkach przekonanie kontrolujących, że mamy do czynienia z przypadkiem mniejszej wagi, jest już sukcesem i wówczas mandat powinniśmy zapłacić bez dodatkowych wątpliwości.
Paweł Tomczykowski, doradca podatkowy, partner w kancelarii Ożóg i Wspólnicy, uważa, że jedyną możliwością obrony jest wykazanie, że sprawcy czynu zabronionego nie można przypisać winy. Ma to miejsce w sytuacji, gdy sprawca popełnić czynu nie chciał ani nie godził się na jego popełnienie. Można więc domniemywać, że jeśli w trakcie przeprowadzania transakcji zepsuła się kasa fiskalna, istnieje możliwość uniknięcia kary.
Tomczykowski podpowiada, że w takiej sytuacji warto rozważyć nieprzyjęcie mandatu i obronę w sądzie. Nie ma takiej możliwości, jeśli kasa zepsuła się wcześniej i w trakcie zawierania transakcji sprzedawca wiedział, że nie może wystawić paragonu.
2634 zł to maksymalna wysokość mandatu karnego skarbowego. (Autor: Ewa Konderak, źródło: Dziennik Gazeta Prawna , data artykułu: 22.01.2010)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Wartościowy paragon

Włoski rząd chce wykorzystać pasję Włochów do hazardu w walce z szarą strefą. Paragony z kas fiskalnych miałyby stać się kuponami w ogólnokrajowej loterii. Ciekawe, czy podobny pomysł sprawdziłby się w Polsce?
Parę lat temu właściciel jednego z warzywniaków na północy Polski opowiadał, że po godz. 16 nie korzysta już z kasy uważając, że o tej porze kontrolerzy fiskusa  nie zajrzą do niego. Tego typu sklepów czy zakładów usługowych, w których kasy fiskalne pokrywają się kurzem, są w Polsce tysiące. Przeważnie w mniejszych miastach, gdzie wszyscy się znają.

Podobne problemy mają Włosi. Sklepikarze, restauratorzy czy fryzjerzy również notorycznie nie wbijają tam sprzedaży dla klientów na kasy fiskalne. W taki sposób unikają płacenia podatków, zwłaszcza VAT. Szara strefa we Włoszech jest oceniana na ok. 15 proc. PKB.
Władze wymyślały już różne sposoby. W latach 90. nałożyły na obywateli obowiązek pobierania paragonów fiskalnych. Policja podatkowa mogła skontrolować klienta z zakupami w promieniu kilku metrów od sklepów, a za brak paragonu klient mógł otrzymać mandat. Włosi odstąpili od tego systemu m.in. pod naciskiem obrońców praw człowieka krytykujących kontrole za zbytnią ingerencję w prywatność.

Tym razem włoski minister finansów Giulio Tremonti wymyślił "loterię paragonową". Każdy paragon mógłby brać udział w ogólnokrajowym losowaniu. Pieniądze na nagrody pochodziłyby z państwowej kasy.

Władze liczą na to, że klienci sami będą domagać się paragonu licząc na wygraną. A to ułatwiłoby walkę z nieopodatkowanym handlem i usługami. Włoski rząd bierze przykład z Chin, gdzie loterie na paragonach znakomicie zwiększyły dochody budżetu.

Do załatwienia pozostają szczegóły techniczne - do paragonów można dołączać zdrapki albo po prostu zwyciężać będzie drukowana na nich kombinacja numerów, jak w normalnym lotto.

Włosi uwielbiają loterię, więc pomysł ma szansę przyjąć się. Tamtejszy Kościół podczas sierpniowego szaleństwa wokół Supernalotto, w którym padła wygrana ok. 147 mln euro, zarzucił nawet Włochom, że losowania stały się dla ich obiektem bałwochwalczego kultu.

Czy włoski pomysł miałby szanse na realizację w Polsce? U naszym kraju szara strefa według GUS również wynosi ok. 15 proc. PKB, a resort finansów walczy z "niewbijaniem na kasę". Dotychczas jednak zamiast bodźców materialnych apelował do poczucia obywatelskiej odpowiedzialności. W 2004 r. zorganizowano akcję "Weź paragon", w której fiskus zachęcał klientów do domagania się dowodu zakupu. W niektórych sklepach i urzędach skarbowych zawisły plakaty. O pomyśle jednak z upływem czasu zapomniano. 

Były wiceminister finansów Jarosław Neneman pochwala pomysł: loteria paragonowa to ciekawe rozwiązanie, można je z powodzeniem zastosować w Polsce. Zwłaszcza jeśli przejdzie rządowa propozycja ograniczenia hazardu na automatach. Byłoby znakomicie, gdyby gracze przerzucili się na paragony.

W chwili obecnej fiskus stawia jednak na kontrolę - coraz częściej urzędnicy skarbowi udają klientów w sklepach i sprawdzają, czy sprzedaż jest ewidencjonowana na kasie. Tak parę miesięcy temu przyłapano łódzką kioskarkę, którą kontrolerzy złapali na niezarejstrowaniu w kasie fiskalnej usługi ksero wartej 30 groszy. Fiskus stracił na tym 6 gr. A kioskarka, która odmówiła przyjęcia mandatu, zapłaciła 130 zł kary i 170 zł kosztów wytoczonego jej procesu. Wyrok został uzasadniony następująco: nierejestrowanie transakcji na kasie fiskalnej to zjawisko powszechne i szkodliwe dla skarbu państwa i nas wszystkich, którzy płacimy podatki. (Autor: Tomasz Bielecki, Rafał Zasuń, źródło: Gazeta Wyborcza, data artykułu: 2009-11-16)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Ferie narciarskie fiskusa i sprawdzanie kas fiskalnych

Ministerstwo Finansów zapowiada wzmożone kontrole kas fiskalnych w czasie ferii zimowych. 
Inspektorzy skarbowi podczas "zakrojonych na szeroką skalę działań" pod lupę wezmą zwłaszcza handel, gastronomię, usługi i imprezy rozrywkowe. Ich celem jest ograniczenie szarej strefy w miejscowościach turystycznych. Wiceminister finansów Andrzej Parafianowicz zapowiada, że urzędy zadbają o klimat uczciwej konkurencji wśród oferujących zimowe atrakcje.

W poprzednim roku inspektorzy kontroli skarbowej za wykroczenia związane z kasami fiskalnymi wymierzyli ponad 30 tys. mandatów na łączną kwotę ponad 7 mln zł. Intensywnie były kontrolowane m.in. punkty sprzedaży w miejscowościach nadmorskich. Tym razem  nie zamierzają z takich kontroli rezygnować.
Sprzedawca, który nie zarejestruje transakcji w kasie fiskalnej, może zostać ukarany mandatem, do 2634 zł. Mandat może być również wręczony właścicielowi lub kierownikowi sklepu.

Ministerstwo Finansów pochwaliło się przykładowymi danymi, z których wynika, że w 2008 r. obroty w firmach ukaranych mandatem za niezarejestrowanie transakcji w kasie fiskalnej wzrosły o 21,4 proc., podczas gdy w we wszystkich firmach ten wzrost wyniósł 3,1 proc. Podsumowując: firmy ukarane mandatem zaczęły skrupulatniej wbijać całą sprzedaż  "na kasę".

W związku z tym Ministerstwo Finansów zaapelowało we wtorek do wszystkich, którzy robią zakupy, żeby domagali się od sprzedawców wydania paragonu. Ministerstwo przekonuje, że zyska na tym nie tylko budżet, ale też konsumenci, choćby dlatego, że podatek, który zapłacą, zamiast trafić do kieszeni nieuczciwego przedsiębiorcy, w części wróci do nich w postaci usług świadczonych przez państwo.
(Autor: Piotr Skwirowski, źródło: wyborcza.biz, data artykułu: 2010-01-19)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Uczciwi podatnicy nie boją się kas fiskalnych.

Temat kas fiskalnych to jasny przykład faworyzowania konkretnych grup podatników. Fryzjerzy i taksówkarze muszą kasy fiskalne instalować, a prawnicy i lekarze - nie. Na szczęście już niebawem te przywileje znikną.

Rok rocznie kolejni ministrowie finansów swoimi rozporządzeniami zwalniają różne grupy zawodowe z obowiązku posiadania kas. W uzasadnieniu tych przepisów nie stoi nigdzie jasno, dlaczego te, a nie inne grupy zostały potraktowane łagodniej. Końcem zeszłego roku rzecznik praw obywatelskich zaskarżył rozporządzenie ministra finansów do Trybunału Konstytucyjnego. Rzecznik uważa, że przepisy dot. kas fiskalnych są niezgodne z konstytucją. Trybunał sprawą jeszcze się nie zajął, ale Ministerstwo Finansów chyba zaczęło się przygotowywać do wyroku sędziów. Wiceminister finansów Maciej Grabowski opracowuje rozwiązania, dzięki którym o zwolnieniach z konieczności posiadania kasy będzie decydowała ustawa, a nie rozporządzenie. Nowe przepisy najprawdopodobniej nałożą na lekarzy i prawników obowiązek stosowania   kas fiskalnych już w przyszłym roku.
Takie nowe rozwiązanie będzie istotniejsze w przypadku prawników, gdyż usługi lekarzy są zwolnione z VAT, a ponadto wielu z nich rozlicza się na zasadach karty podatkowej, gdzie rejestracja przychodów nie ma znaczenia. Prawnicy natomiast powinni odprowadzać VAT.

Zapowiadane zmiany prawa już przyczyniły się do podnoszenia głosów oburzenia ze strony tych grup zawodowych. - Kasy fiskalne trzeba instalować w przypadku masowej sprzedaży na rzecz konsumentów, np. w supermarketach. Bezsensowne wydaje się wprowadzanie ich w gabinetach lekarskich, ponieważ nie spełnią swojego zadania - mówił w "Pulsie Biznesu" prof. Witold Modzelewski, który wprowadził w Polsce system kas fiskalnych i dodał, że wygląda na to, że znowu uaktywniło się lobby ich producentów.

Prof. Witold Modzelewski jest niezależnym ekspertem i choć udziela również porad prawnych znękanym podatnikom, to absolutnie nie reprezentuje lobby prawników. Argumentem za zwolnieniem niektórych przedsiębiorców nie może być to, że i tak będą oszukiwać. Wprowadzenie kas ma znaczenie psychologiczne. Każdy klient czy pacjent, jeśli zobaczy, że zapłata za usługę nie jest nabijana na kasę, będzie wiedział, że prawnik czy lekarz jest nieuczciwy i oszukuje fiskusa. Prestiż obu renomowanych zawodów na tym ucierpi. Jest szansa, że chociaż adwokaci będą zwyczajnie się wstydzili takich praktyk.

Uważam, że kasy fiskalne są dobrym rozwiązaniem. Nie dlatego, że chcę, by fiskus zebrał wielkie żniwo w prawniczej i lekarskiej branży. Wolę, aby minister finansów obniżał podatki, zachęcając w ten sposób do podatkowej uczciwości oraz równo traktował wszystkich podatników.

(autor artykułu: Dominika Wielowieyska, źródło: Gazeta Wyborcza, data artykułu: 07.05.2009

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Najpierw możliwość odliczania VAT, potem kasy fiskalne dla lekarzy

Dominika Sikora zadaje trzy pytania MACIEJOWI HAMANKIEWICZOWI, prezesowi Naczelnej Rady Lekarskiej, który uważa, że reformowanie systemu fiskalnego rozpoczyna od ogona, czyli wprowadza się kasy fiskalne, zapominając o tym, że dużo ważniejszym działaniem byłoby wprowadzenie VAT ze stawką zerową na wszystkie usługi medyczne.
DOMINIKA SIKORA:
Dlaczego medycy tak ostro protestują przeciw wprowadzeniu kas fiskalnych?
MACIEJ HAMANKIEWICZ:
Ponieważ reformę systemu fiskalnego zaczyna się od ogona, czyli wprowadza się kasy fiskalne, zapominając jednocześnie o tym, że dużo ważniejszym rozwiązaniem byłoby wprowadzenie VAT ze stawką zerową na wszystkie usługi medyczne. Takie działania spowodowałoby, że lekarze prowadzący działalność gospodarczą mogliby odliczać VAT z faktur, które dostają np. od dostawców sprzętu medycznego. Obecnie nie mają takiej możliwości. Według mnie to kolejny dowód na dyskryminację placówek ochrony zdrowia. Przyczynia się to również do ich złego funkcjonowania.
Mimo wszystko, nawet nie zgadzając się z koniecznością wprowadzenia kas fiskalnych do gabinetów lekarskich, nie wyobrażam sobie sytuacji, w której lekarze zobowiązani do ich stosowania zignorowaliby ten obowiązek i np. oszukiwali. To jest patologia.
No dobrze, ale przecież nie wszyscy lekarze będą musieli instalować kasy. Kogo ten obowiązek obejmie?
Kasy będą musieli je mieć ci świadczeniodawcy, którzy prowadzą indywidualną działalność gospodarczą i nie mają podpisanych kontraktów z NFZ. Krótko mówiąc  tacy, którzy leczą pacjentów prywatnie, a nie za pieniądze z Funduszu. Oprócz tego, w zależności od ustalanego poziomu, obowiązek posiadania kas będzie dotyczył tych świadczeniodawców, których obrót roczny wyniesienie ponad 40 tys. zł. Stawia to w nieco trudniejszej sytuacji te podmioty, które mają wysokie koszty działalności i świadczenia usług. Wprowadzenie kas spowoduje ich podwyższenie. To jest nieuczciwe ze strony rządu.

Dlaczego nieuczciwe?
Tak jak wcześniej wspomniałem  ? wprowadzenie kas fiskalnych należało poprzedzić wprowadzeniem zerowej stawki VAT dla wszystkich świadczeniodawców. Dzięki temu ich pozycja wobec fiskusa byłaby taka sama jak innych firm.(Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 24.05.2010)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

U prawnika też kasa fiskalna

Od dnia 1 maja 2011 roku kasy fiskalne zawitają w wielu nowych punktach usługowych. Do instalacji tych urządzeń zobowiązani będą między innymi lekarze oraz prawnicy.  Jest to wynik projektu rozporządzenia przygotowanego przez Ministerstwo Finansów.

Strona internetowa MF zawiera informacje uzasadniające projekt, a mianowicie, że zwolnienie z obowiązku używania kas fiskalnych przez niektóre podmioty zostało określone przez rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 224, poz. 1797) z dnia 23 grudnia 2009 roku. Wspomniane rozporządzenie mówi, że aktualne zasady można uznać za nieważne od dnia 1 stycznia 2011 roku. Jeżeli MF nie przygotowałoby nowego aktu oznaczałoby to, że od 1 stycznia 2011 roku wszystkie podmioty zwolnione z obowiązku stosowania kas fiskalnych musiałyby zainstalować urządzenia fiskalne i rozpocząć ewidencjonowanie obrotów na kasie.

Tak naprawdę nie do końca tak jest, bo wielokrotnie lista wyłączeń od konieczności stosowania kas fiskalnych była zawsze odnawiana przed upływem terminu. Zwykle lista była odnawiana w dniach 1 stycznia lub 1 lipca danego roku. Nowy projekt zakłada zmianę takiej sytuacji. Jego autorzy twierdzą, że nowe rozporządzenie jest następnym krokiem mającym za zadanie wypełnienie dyspozycji ustawy zawartej w art. 111 ust. 1, który mówi, że do ewidencji za pomocą kas rejestrujących zobowiązani są wszyscy podatnicy, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej lub na rzecz rolników ryczałtowych. W związku z tym rozporządzeniem zmniejszona zostanie ilość zwolnień od tego obowiązku.

Nowy projekt uwzględnia do 31 grudnia 2012 roku aktualne zwolnienie od obowiązku używania kas fiskalnych przez podatników generujących małe obroty (40 000 zł).

Ministerstwo Finansów szacuje, że zainstalowanych zostanie około 300 tysięcy nowych kas fiskalnych. Obecnie działa ich około 1,5 miliona. Wiceminister finansów Maciej Grabowski tłumaczy, że termin wejścia rozporządzenia w życie jest odległy, ponieważ ministerstwo chce dać czas podatnikom na przygotowanie się do zmian. Resortowi finansów zależy również na tym, aby producenci kas fiskalnych zdążyli wyprodukować odpowiednią liczbę tych urządzeń. (Źródło: BankierPress,  bankier.pl, data artykułu: 31.05.2010)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Sprzedaż przez kasy fiskalne, a faktura dla osoby fizycznej

Dokument faktury wystawiony na żądanie osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej nie musi zawierać numeru NIP nabywcy. Czy wystawienie faktury zwalnia z konieczności zaewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej? Czy każdorazowa faktura wystawiana na rzecz takich osób spowoduje, że podatnik nie musi instalować takiej kasy w swojej działalności?
Realizujący operacje opodatkowane może spotkać się z kilkoma różnymi sytuacjami:
-kiedy kupującym jest podatnik VAT ? wystawia on każdorazowo fakturę, sprzedaży nie nabija na kasie fiskalnej;
-kiedy kupującym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej lub rolnik ryczałtowy ? podatnik ewidencjonuje obowiązek podatkowy na kasie fiskalnej;
-kiedy kupującym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej lub rolnik ryczałtowy, którzy zażądali faktury ? podatnik nabija sprzedaż na kasie fiskalnej oraz dodatkowo wystawia fakturę. Brak jest możliwości wystawić jedynie faktury z pominięciem kasy fiskalnej (wyjątkiem jest sytuacja, gdy jest on zwolniony z obowiązku posiadania kasy fiskalnej, wówczas wystarczy sama faktura). W takim przypadku w KPiR podatnik nie ewidencjonuje ponownie faktury, jest on zobowiązany jedynie do połączenia kopii faktury z oryginałem wystawionego paragonu;
-kiedy kupującym jest przedsiębiorca, który nie poinformował sprzedającego o swoim statusie, a sprzedawca nabił sprzedaż na kasie ? zaewidencjonowanie na kasie nie oznacza wcale, że sprzedaż odbyła się na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności ? oznacza tylko, że brak było informacji o innym charakterze rzeczonej transakcji. Podobnie jak w przypadku wskazanym powyżej, podatnicy nie wpisują do księgi kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, natomiast są obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych oryginałów paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur. Powinni oni również pamiętać, by nie opodatkować sprzedaży podwójnie, z tytułu ewidencji na kasie fiskalnej oraz fakturą.

Uwaga

w kontekście obowiązujących przepisów nie ma on obowiązku wystawienia faktury VAT na żądanie podatnika podatku VAT po przekroczeniu 7 dniowego terminu od dnia dokonania sprzedaży. Wystawienie faktury VAT po przekroczeniu tego terminu zależne będzie od dobrej woli Wnioskodawcy (Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, 22.08.2008, sygn. akt IPPP1-443-1616/08-4/RK). (autor artykułu: Piotr Szulczewski - Analityk, data artykułu: 15.05.2011, źródło: bankier.pl)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

A jednak: kasy fiskalne u lekarzy i prawników

Od 1 maja 2011 r. w gabinetach lekarskich i kancelariach prawnych będą instalowane kasy fiskalne. Tak wynika z przygotowanego przez Ministerstwo Finansów nowego projektu rozporządzenia.

Wachlarz rodzajów działalności gospodarczej, które w przyszłym roku stracą prawo do zwolnienia z obowiązku stosowania kas, jest bogaty. Oznacza to, że niemal w każdej działalności gospodarczej, w ramach której prowadzona jest sprzedaż towarów i usług na rzecz osób fizycznych,  będzie instalowało się kasy fiskalne fiskalne do ewidencji obrotu.

Wiceminister finansów Maciej Grabowski mówi, że ministerstwo chce znacznie ograniczyć zakres zwolnienia z kas. Szacuje się, że podatnicy będą musieli zainstalować w sumie około 300 tys. kas fiskalnych. Na chwilę obecną działa około 1,5 mln urządzeń fiskalnych, także skala wzrostu jest duża.
Grabowski wyjaśnia, że odległy termin wejścia w życie zmian daje podatnikom  wystarczająco dużo czasu na przygotowanie się do nowych obowiązków. Resort finansów chce również, aby producenci kas zdążyli wyprodukować odpowiednią ich liczbę.

Wiceminister zapewnił, że utrzymane zostanie zwolnienie z obowiązku stosowania kas wynikające z wysokością osiąganych rocznych obrotów, a mianowicie przekroczenie obrotu rocznego powyżej 40 tys. zł nakłada na podatnika obowiązek stosowania kasy, chyba że jest on zwolniony z innego tytułu. Jeśli lekarz nie przekroczy takich obrotów, będzie nadal korzystał ze zwolnienia i nie będzie musiał instalować kasy.

Poza usługami medycznymi i prawnymi, instalacja kas nie ominie m.in. usług księgowych, rachunkowych itp. Ze zwolnienia będą wciąż korzystać notariusze, którzy i tak muszą stosować pełny rejestr na podstawie ustawy o notariacie.
Kas będą musieli również używać sprzedawcy biletów na różne imprezy widowiskowe, np. wydarzenia kulturalne, mecze, bilety do cyrku oraz usługi tłumaczenia, rekrutacji pracowników, detektywistyczne, pogrzebowe. Kasy będzie musiało zainstalować także większość podatników rozliczających się na zasadzie karty podatkowej, którzy obecnie nie mają takiego obowiązku (zatrudniający do jednej osoby).

Zwolnienie z obowiązku stosowania  kas utrzymają  tzw. usługi sieciowe np. sprzedaż prądu czy gazu, gdzie i tak są wystawiane faktury, oraz takie usługi jak: pocztowe, telekomunikacyjne, finansowe.

Grabowski twierdzi, że refundacja części kosztów zakupu kas będzie kosztować budżet około 250 mln zł.

Dodaje, że nie da się precyzyjne oszacować pozytywnych skutków dla budżetu związanych z VAT oraz pośrednich w podatkach dochodowych. W średnim okresie skutki te powinny być pozytywne, co będzie się wiązało z ujawnieniem dochodów, które obecnie są w szarej strefie.

Wiceminister zapewnił, że usługi medyczne nadal będą korzystały ze zwolnienia z VATu.

(Źródło: msp.money.pl, data artykułu: 2010-05-13)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Nie każdy musi posiadać kasy fiskalne.

Z dniem maja br. zwiększyła się o ok. 150 tys. grupa podatników, którzy będą musieli ewidencjonować swoje obroty poprzez kasy fiskalne. Dodatkowe obowiązki objęły m.in. prawników, lekarzy, tłumaczy. Według Pracodawców Rzeczypospolitej Polskiej wprowadzone przepisy z jednej strony uszczelniają system finansowy, jednak z drugiej zaś generują dodatkowe koszty i komplikacje po stronie podatników, które mogą dotknąć również usługobiorców.
Zobowiązanie zamontowania kasy fiskalnej przez kolejne podmioty nie jest wcale tak oczywisty, jakby się mogło zdawać. Określona grupa po spełnieniu ustawowych warunków nadal będzie korzystać ze zwolnienia z obowiązku stosowania kas.

Rozporządzenie Ministra Finansów z 1 stycznia 2011 roku przewiduje zwolnienia z obowiązku rejestrowania sprzedaży za pomocą kas fiskalnych dla podatników, gdy wartość prowadzonej przez nich sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczy 40 tys. zł.

Dodatkowo przepisy przewidują zwolnienia z ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej, jeżeli sprzedaż, za którą płatność następuje w całości za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK-u. Jednak może to nastąpić jedynie, gdy z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jasno wynika czego dotyczyła dana zapłata. W zakres tego zwolnienia wchodzi również płatność kartą płatniczą lub kredytową oraz czekiem. W przypadku, gdy nastąpi choćby jedna zapłata w gotówce, zwolnienie przestaje obowiązywać.

Według Pracodawców RP, nowe przepisy mimo, że są korzystne dla podmiotów, mogą dezinformować usługobiorców, którzy nie znając szczegółów rozporządzenia nie będą pewni, czy powinni domagać się paragonu, czy też usługodawca zwolniony jest z obowiązku ewidencjonowania.
(Źródło: inwestycje.pl, data artykułu: 10.05.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Dokumentowanie fakturą wewnętrzną - nieodpłatnego używania samochodu firmowego.

Typ dokumentowania udostępnionych służbowych aut zależy od tego, czy za używanie pojazdu firmowego do celów prywatnych pracownik ponosi odpłatność.
Właściciel firmy planuje udostępnić swoim pracownikom służbowe samochody do celów prywatnych.

- W jaki sposób prawidłowo dokumentować używanie pojazdów do celów prywatnych pracowników w zależności od tego, czy auto będzie udostępniane pracownikowi za odpłatnością, czy też bezpłatnie - pyta pan Jan, prezes spółki z Radomia.

Kiedy pracownik zostaje obciążony odpłatnością za użycie pojazdu firmowego do swoich celów prywatnych, mamy do czynienia ze sprzedażą, tj. odpłatnym wykonaniem usługi. Takie zdanie przedstawia Karolina Gierszewska, doradca podatkowy w ECDDP.

- Taka właśnie sprzedaż bardzo często nie musi być udokumentowana ani fakturą VAT, ani paragonem emitowanym przez kasy fiskalne - jest to tzw. sprzedaż niedokumentowana - mówi Karolina Gierszewska.

Pani Karolina zwraca uwagę, że pracownik to osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. W związku z czym, jeżeli nie zażąda wystawienia faktury VAT, pracodawca nie ma takiego obowiązku. Równocześnie sprzedaż na rzecz pracowników korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencji poprzez kasy fiskalne. Takie typy dokumentacji pracodawca może prowadzić, przy czym nie ma takiego obowiązku. Fakturą wewnętrzną należy dokumentować nieodpłatne używanie pojazdów służbowych dla celów prywatnych.

- Pracodawca może taką fakturę wystawić bądź na każdego pracownika z osobna, bądź też w sposób zbiorczy, czyli raz na miesiąc ująć zbiorczą kwotę należną do rozliczenia z tytułu wszystkich używanych nieodpłatnie pojazdów - mówi Karolina Gierszewska.

Należy w tym momencie podkreślić, że w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2012 r. pracodawca nie ma obowiązku opodatkowywać VAT nieodpłatnego udostępniania na cele prywatne samochodów osobowych oraz pojazdów samochodowych do 3,5 t. W konsekwencji nie ma również obowiązku dokumentować tego świadczenia fakturą wewnętrzną.

Jednak nie tyczy się to tych pojazdów, od których przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu, np. pojazdy wielozadaniowe, van, pikup oraz pojazdy używane na podstawie umowy leasingu, która do 31 stycznia 2011 r. została zarejestrowana w urzędzie skarbowym (czyli pojazdów, które mimo ustawowych ograniczeń dają pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od każdej raty leasingowej ? tzw. pojazdy z kratką).

Nie ma natomiast powszechnie obowiązujących zasad, na podstawie których pracodawca udostępnia samochody służbowe pracownikom dla celów prywatnych.

- Z reguły takie kwestie są ustalane w wewnętrznym regulaminie obowiązującym u danego pracodawcy - mówi Karolina Gierszewska.

Normalnie, poza wymienionymi wyżej zasadami rozliczenia, nakłada on (w zależności od sposobu kalkulacji odpłatności czy określania wartości nieodpłatnego świadczenia) wymóg prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu czy też składania oświadczeń o liczbie dni, w jakich pracownik wykorzystywał auto prywatnie.

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

(Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 12.05.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Podatek VAT podczas sprzedaży przez internet

Do tej pory rozliczenie dostawy towarów, która odbywa się za pośrednictwem Internetu może sprawiać problemy. Najwięcej kontrowersji związanych jest z ustaleniem momentu powstania obowiązku podatkowego oraz konieczności ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej.

Operacje sprzedaży przez internet stanowią dzisiaj powszechny sposób sprzedaży, który jednak w podatku od towarów i usług (dalej: VAT) przysparza niemałych trudności. Z tego też powodu uważniej należy się przyjrzeć problemom związanym z ustaleniem momentu powstania obowiązku podatkowego, ewentualnej konieczności ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej czy też kwestii opodatkowania VAT kosztów przesyłki towarów w związku z taką sprzedażą.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?

W zgodzie z podstawową zasadą obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wydania towaru (art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług; dalej: ustawa o VAT) lub z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w ciągu siedmiu dniu, licząc od dnia wydania towaru (art. 19 ust. 4 ustawy o VAT ).

Jednakże w wypadku, gdy zapłata jest dokonywana za zaliczeniem pocztowym (czyli uiszczana jest przez nabywcę dopiero w chwili odbioru towaru), obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania zapłaty, tj. z chwilą otrzymania pieniędzy lub uznania rachunku bankowego sprzedawcy (art. 19 ust. 13 pkt 6 ustawy o VAT). Co ważne, dotyczy to również sprzedaży towarów za pobraniem gotówki przez firmę kurierską (potwierdzenie: interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 marca 2010 r., sygn. ILPP1/443-1571/09-2/AT).

W najczęściej spotykanym przypadku dotyczącym sprzedaży przez Internet, czyli dokonania zapłaty za towar przelewem na rachunek bankowy jeszcze przed wysłaniem towaru, przyjmuje się, że podatnik otrzymuje zaliczkę. Wówczas obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania należności, tj. zaliczki (art. 19 ust. 11 ustawy o VAT).

W obydwu zatem sytuacjach obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przez sprzedawcę zapłaty. Momentem tym jest data otrzymania gotówki przez sprzedawcę lub data wpływu środków na rachunek bankowy sprzedawcy.

Co z kosztami przesyłki?

Podczas sprzedaży przez Internet duże problemy wiążą się również z faktem przerzucenia kosztów przesyłki na kupującego, szczególnie jeśli wysyłka jest realizowana za pośrednictwem Poczty Polskiej. Dominujące w ostatnim czasie stanowisko zakłada, iż koszty dodatkowe, które ponosił sprzedawca, wchodzą w skład jego podstawowej czynności, jaką jest sprzedaż towarów. Koszty przesyłki ponoszone w związku ze sprzedażą towarów (stanowiące element świadczenia zasadniczego) powinny zwiększać kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów i być opodatkowane według stawki podatku właściwej dla realizacji tego świadczenia, czyli sprzedaży towarów (interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 22 czerwca 2010 r., sygn. ILPP1/443-408/10-2/MK). W związku z tym, że sprzedawca dokonujący transakcji przez Internet nie jest podmiotem świadczącym usługi pocztowe, korzystającym ze szczególnego rodzaju zwolnienia z VAT (o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 17 ustawy o VAT) ? nie może on przenosić kosztów przesyłki na nabywcę towaru, stosując zwolnienie z VAT. Koszty przesyłki powinny być opodatkowane stawką właściwą dla towaru będącego przedmiotem sprzedaży (8% lub 23%).

Handlujący, który dokonuje transakcji przez Internet nie może przenosić kosztów wysyłki na nabywcę z zastosowaniem zwolnienia z VAT

Co z ewidencja na kasie?

Kiedy dokonujemy sprzedaży towaru przez podatników VAT na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych, ustawa o VAT nakłada obowiązek ewidencjonowania dostaw na kasie rejestrującej (art. 111 ust. 1). Obowiązek ten dotyczy również sprzedaży dokonywanej przez Internet.

W jakim przypadku można skorzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie?

Jednakże dla transakcji dokonywanych przez Internet można zastosować zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej. Podstawą może być § 2 ust. 1 pkt 1 w związku z poz. 36 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (dalej: rozporządzenie). Poz. 36 załącznika do rozporządzenia wskazuje, że w przypadku płatności dokonywanych na konto bankowe istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia przewidzianego dla dostawy towarów w systemie wysyłkowym. Zwolnienie z ewidencjonowania dostaw dokonywanych pocztą lub przesyłkami kurierskimi można zastosować, pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie dostawy zapłata dotyczyła. W tym celu sprzedawca powinien prowadzić ewidencję dowodów zapłaty. Na podstawie tej ewidencji możliwe jest ustalenie danych osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego ? odbiorców towaru. Zwolnienie to nie dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie sprzedaży przez Internet przed 1 stycznia 2011 r.

Zwolnienie z ewidencji na kasach jest również możliwe z uwagi na limit obrotów. Limit obrotów uprawniający do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy dla podatników rozpoczynających działalność w 2011 r. wynosi 20 000 zł (§ 3 ust. 7 rozporządzenia). Natomiast dla podatników kontynuujących w 2011 r. działalność, wobec których wcześniej nie powstał obowiązek ewidencjonowania, limit obrotów wynosi 40 000 zł (§ 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia). Oznacza to, że podatnicy, którzy rozpoczęli działalność w 2011 r., korzystają ze zwolnienia z obowiązku stosowania kas do momentu, gdy ich obrót nie przekroczy 20 000 zł. Ze zwolnienia korzystają również podatnicy, którzy kontynuują działalność rozpoczętą w 2010 r. (lub wcześniej), u których kwota obrotu z tytułu sprzedaży podlegającej obowiązkowi ewidencjonowania nie przekroczyła w 2010 r. 40 000 zł.

Podstawa prawna

- Art. 19 ust. 1, 4 i 13 pkt 6, art. 43 ust. 1 pkt 17, art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ? Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535.

- § 2 ust. 1 pkt 1 w zw. z poz. 36 załącznika do rozporządzenia z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących ? Dz.U. z 2010 r. nr 138, poz. 930. (źródło: podatki.onet.pl, autor: Magdalena Grochowska, data artykułu: 07.03.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Kolejne zmiany w VAT od 1 kwietnia 2011 r.

Z pewnością nie każdy z nas zapoznał z obowiązującym od stycznia brzmieniem ustawy o VAT. Co istotne, wciąż brak jest odpowiedzi na szereg wątpliwości interpretacyjnych. Ustawodawca wydaje się jednak nie do końca tym przejmować, bo właśnie uchwalono kolejną nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług.

Podstawową zmianą, na którą powinno się zwrócić uwagę, jest zmiana w zakresie opodatkowania nieodpłatnie dokonanej dostawy towarów. W zgodzie z nowym brzmieniem przepisów wszelkie nieodpłatne przekazania przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa bez wynagrodzenia (niezależnie od tego, czy są one realizowane na cele związane czy niezwiązane z prowadzonym przedsiębiorstwem podatnika) podlegają opodatkowaniu, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych towarów, w całości lub w części.

Rezygnacja z zapisu odnoszącego się do istnienia związku z prowadzoną działalnością gospodarczą dokonywanych nieodpłatnych przekazań eliminuje wątpliwości interpretacyjne dotyczące tego przepisu.
Kiedy nie ma WDT

W zgodzie z bieżącym brzmieniem przepisu przemieszczenia towarów przez podatnika VAT lub na jego rzecz nie uznaje się za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, w przypadku gdy towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika, pod warunkiem że posiada dokument celny potwierdzający rozpoczęcie procedury wywozu na terytorium kraju, jeżeli wywóz z terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzany przez urząd celny określony w przepisach celnych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

W momencie wejścia w życie nowelizacji wywóz towarów z terytorium Unii Europejskiej, dla których rozpoczęto procedurę wywozu na terytorium kraju, może być potwierdzany przez ?krajowe? urzędy celne.

Agencja celna przedstawicielem podatkowym

Obecna nowelizacja przepisów ustawy umożliwia agencji celnej pełnienie funkcji przedstawiciela podatkowego również w sytuacji, gdy agencja celna nie będzie uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych w myśl przepisów o rachunkowości.

Zwolnienie agencji celnej z posiadania takich uprawnień będzie miało zastosowanie w przypadku, gdy podatnik ustanawiający agencję celną przedstawicielem podatkowym będzie dokonywać na terytorium kraju wyłącznie importu towarów, a miejscem przeznaczenia tych towarów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarów w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Handel złomem - nowy schemat opodatkowania

W związku z liczonymi w milionach złotych stratami podatkowymi spowodowanymi oszustwami w zakresie obrotu złomem nowelizacja zmienia system naliczania i odliczania podatku od towarów i usług w obrocie tym towarem. Głównie zmiana ta polega na przesunięciu, w przypadku gdy sprzedawca i nabywca są podatnikami, o których mowa w art. 15, obowiązku podatkowego rozliczenia podatku od towarów i usług z tytułu dostawy złomu oraz przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych ze sprzedawcy na nabywcę. Jednocześnie nabywcom i usługobiorcom przysługiwałoby prawo do odliczenia podatku jako podatku naliczonego na ogólnych zasadach, który z tytułu dokonania na ich rzecz dostawy lub świadczenia usług byłyby u nich podatkiem należnym.

Wynikiem zmiany dotyczącej rozliczania złomu jest odejście od określania w sposób szczególny obowiązku podatkowego dla dostaw złomu i zastosowania w tym zakresie zasad ogólnych. Podstawą opodatkowania przy nabyciu złomu będzie kwota, którą nabywca będzie obowiązany zapłacić. Zmiany art. 17 ust. 1 ustawy o VAT mają na celu między innymi wyeliminowanie mechanizmów rozliczania VAT wykorzystywanych przez podatników nadużywających prawa do odliczenia podatku naliczonego za pomocą tzw. słupów, jak i wystawiania pustych faktur.

Podobnie zmiany do tych wprowadzonych dla dostaw złomu (z wyjątkiem zmiany w zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego) wprowadzono do czynności w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych.( źródło: podatki,biz, data artykułu: 29.03.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Z dniem 1 maja lekarze w gabinetach mogą nam wręczyć paragon

Jedynie do końca tygodnia prywatne gabinety lekarskie mają prawo pracować bez kas fiskalnych. Jeśli ktoś nie zdąży z kupnem kasy - w maju nie będzie miał prawa przyjąć pacjentów
Zobowiązanie wyposażenia gabinetów w kasy fiskalne nakłada na lekarzy Ustawa o podatku od towarów i usług z marca 2004 roku. Tyle, że na sześć lat medycy zostali zwolnieni z tego obowiązku. Rozporządzenie ministra finansów zniosło ulgę i od 1 maja przestaje ona obowiązywać.

Znaczy to, iż w teorii od najbliższej niedzieli, a w praktyce raczej od poniedziałku - prowadzący gabinety w ramach indywidualnej praktyki lekarze będą musieli wystawiać pacjentom paragony kasowe. Ministerstwo Finansów chce w ten sposób "uszczelnić system podatkowy".

- W kasy muszą zaopatrzyć się ci lekarze, których obroty w ubiegłym roku przekroczyły 40 tys. zł - wyjaśniają w płockim urzędzie skarbowym. - W grę nie wchodzi jednak obrót na firmach, a jedynie na klientach czy też pacjentach indywidualnych. Limit zmniejsza się do 20 tys. zł w przypadku lekarzy, którzy otworzyli swój gabinet dopiero w tym roku.

Medycy, którzy nie muszą na razie kupować kasy i tak powinni być czujni i cały czas kontrolować obroty firmy.

Chwila, w której przekroczą próg 40 tys. zł - będą mieli dwa miesiące na kupienie i uruchomienie urządzenia.

Obecnie płoccy lekarze składają w urzędzie skarbowym oświadczenia o zamiarze zainstalowania kasy. - Wiele takich dokumentów przyjmujemy w ostatnich dniach - przyznają pracownicy skarbówki.

Informują dodatkowo, że właściciele gabinetów, którzy z kupnem kas nie zdążą do 1 maja - nie będą mogli po tym terminie przyjmować pacjentów.

Z kolei pacjenci od pierwszego maja będą mieli prawo zażądać paragonu po każdej wizycie.

Jak pojawienie się kas fiskalnych komentują sami lekarze?

- Sprawa dotyczy raczej dużych gabinetów - tłumaczy ginekolog Piotr Pędraszewski. - Suma obrotów, którą trzeba przekroczyć, jest dość wysoka. Sam nie muszę na razie kasy fiskalnej kupować.

Takie urządzenie zamówiła już natomiast stomatolog Teresa Mazurkiewicz. - Skoro rozporządzenie wchodzi w życie, trzeba będzie je respektować - tłumaczy. - Nie ma innej rady. Jutro odbieram kasę. Obawiam się trochę utrudnień, ale obserwowałam ostatnio, jak sprawnie z obsługą kas radzą sobie pracownice sklepów i doszłam do wniosku, że wszystko jest kwestią przyzwyczajenia i nawyków. Do tej pory bywało już, że wystawialiśmy rachunki, gdy życzyli sobie tego pacjenci, ale robiliśmy to ręcznie. Przy pomocy kasy będzie może nawet szybciej. Choć pozostaje kilka rzeczy, które jednak budzą mój niepokój - zaznacza popularna płocka stomatolog i dodaje: - Chociażby to, że nie będziemy mogli przyjmować pacjentów, jeśli kasa się na przykład popsuje. Usłyszeliśmy to na jednym ze szkoleń w izbie lekarskiej. A kasa to w końcu maszyna i ma prawo się popsuć. Jeśli nie sama z siebie, to obawiam się, że my, ludzie niewprawieni w jej obsłudze możemy coś uszkodzić. A pacjenci są przecież pozapisywani z wyprzedzeniem. Trudno będzie wtedy zamykać gabinet i przekładać wizyty na inne terminy. Będzie to duże utrudnienie nie tylko dla nas, ale przede wszystkim dla samych pacjentów. Nie ma powodu natomiast, aby wprowadzenie kas wpłynęło na ceny usług - uzupełnia Teresa Mazurkiewicz. (Źródło: Gazeta Wyborcza Płock, autor: Małgorzata siuta, data artykułu: 26-04-2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

W jaki sposób oszukuje się Urząd Skarbowy

Przychody z tytułu podatku VAT to lwia część wpływów do budżetu państwa. Z tego też powodu nie dziwne, że inspektorzy kontroli skarbowej dwoją się i troją, by jak największa liczba przedsiębiorców odprowadzała państwową daninę.

Skarbowcy często kontrolują stosowanie kas fiskalnych przez przedsiębiorców oraz wydawanie paragonów po każdej transakcji. W związku z faktem, iż omijanie nakazu ewidencjonowania sprzedaży jest coraz popularniejsze, walkę z procederem po raz kolejny zaliczono do priorytetowych zadań kontroli skarbowej.


Coraz większa grupa przedsiębiorców oszukuje fiskusa
Kontrolerzy z US z roku na rok informują o rosnącej liczbie prób oszukania fiskusa. Za nieewidencjonowanie sprzedaży na kasie fiskalnej i za niewydawanie paragonów karanych jest coraz więcej przedsiębiorców. Porównanie danych z I półrocza 2011 roku i tych sprzed roku świadczy, że utrzymuje się tendencja wzrostowa takich oszustw.

Z dostępnych nam danych Urzędów Kontroli Skarbowej wynika, że w 2010 roku najwięcej mandatów wystawili inspektorzy z Katowic oraz Lublina, a najmniej zanotowano w Białymstoku oraz w Zielonej Górze. Z kolei najwięcej pieniędzy z grzywien popłynęło do budżetu z Gdańska oraz z Krakowa ? w obu przypadkach w okolicach 1 mln zł.

Liczba i suma mandatów wystawionych przez inspektorów UKS w 2010 roku


Źródło: opracowanie własne na podstawie danych rzeczników UKS

Polak niczym pomysłowy Dobromir
Pragnąc obejść obowiązki związane z ewidencjonowaniem sprzedaży na kasach fiskalnych i uniknąć w ten sposób płacenia podatków, sprzedawcy uciekają się do różnych pomysłów. W obecnych czasach bardzo popularnym sposobem jest pozorowanie ewidencjonowania sprzedaży. Wygląda to tak, że sprzedawca ?nabija? sprzedaż na kasie, jednak po wydaniu towaru i przyjęciu zapłaty sprzedaż zostaje anulowana, a klient nie otrzymuje paragonu.

Podobnie ciekawe są tłumaczenia nienabicia sprzedaży na kasę. Najczęściej pojawiają się wymówki typu:

nie nabiłem na kasę, bo klient mnie zagadał,
kupujący to stały klient, który nigdy nie bierze paragonu,
jestem pierwszy dzień w pracy i nie znam jeszcze dobrze obsługi kasy fiskalnej,
ewidencjonuję sprzedaż dopiero na koniec dnia pracy,
towar wydałem tylko na próbę.
Do tradycyjnych już usprawiedliwień należą tłumaczenia o braku czasu, braku danych lub też informacji potrzebnych do zaewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej. Standardem jest także awaria kasy lub chwilowy brak papieru. Pewna grupa sprzedawców wymawia się zamyśleniem z powodu choroby osoby bliskiej czy też oszczędnością papieru.Handlujący z reguły twierdzą, że takie niezaewidencjonowanie sprzedaży to incydentalna wpadka, która zdarzyła się po raz pierwszy. Jest również i tak, że sprzedawcy przekonują, że nie ewidencjonowali sprzedaży świadomie, na wyraźnie polecenie właściciela sklepu.

Wyrafinowane sposoby oszukania czujnego oka fiskusa
Z roku na rok podatnicy wymyślają kolejne sposoby na to, aby nie odprowadzić to budżetu podatkowego haraczu. Można spokojnie wymienić:

brak ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej w godzinach popołudniowych i wieczornych oraz w soboty i w niedziele,
selektywne ewidencjonowanie tylko wybranych transakcji obejmujących towary i usługi o stosunkowo niskich wartościach,
używanie tzw. atrapy kasy fiskalnej (np. urządzenie jest zepsute).
Podejmując próbę ukrycia dochodów, nierzetelni podatnicy posuwają się do różnego rodzaju chwytów, których finezja i wyrachowanie zaskakuje czasami nawet doświadczonych kontrolerów. W tabeli poniżej przedstawiamy najciekawsze z nich:


Źródło: opracowanie własne na podstawie danych rzeczników UKS

Skarbówka kontroluje, ponieważ?
Rzecznicy urzędów kontroli skarbowej, jako główne cele przeprowadzania intensywnych kontroli wymieniają przede wszystkim walkę z szarą strefą oraz zwiększenie wpływów do budżetu państwa, a także ochronę zasad uczciwej konkurencji wśród przedsiębiorców.

Wśród dalszych celów inspektorzy wymieniają prewencję, podnoszenie świadomości podatkowej oraz poczucia, że podatki muszą płacić wszyscy. Twierdzą, że czasy, w których wielu ludzi uważało niepłacenie podatków za przejaw sprytu i przedsiębiorczości, są już za nami.

Jakie czekają kary na podatników
Sytuacje, w których stwierdzony zostanie brak ewidencjonowania sprzedaży za pośrednictwem kas rejestrujących, kończą się najczęściej nałożeniem kary grzywny w drodze mandatu karnego. Od 1 stycznia 2011 roku najniższa grzywna nakładana mandatem karnym wynosi 138,60 zł, natomiast maksymalna - 2772 zł.

Przedsiębiorca ma prawo odmówić przyjęcia mandatu. W takim wypadku zostanie wszczęte przeciwko niemu dochodzenie karne skarbowe i sprawa trafi do sądu.

(autor:Barbara Sielicka, źródło:Bankier.pl, data artykułu: 2011-04-27)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne