Przechowywanie kopii faktur w postaci elektronicznej

08.12.2011 r. wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie tyczącej się podatku od towarów i usług w temacie możliwości przechowywania kopii faktur papierowych wystawionych kontrahentom w formie elektronicznej.


PRZEDSTAWIONA INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

W zgodzie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 06.12.2011 r. (data wpływu 08.12.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości przechowywania kopii faktur papierowych wystawionych kontrahentom w formie elektronicznej - jest prawidłowe.

ZAPREZENTOWANE UZASADNIENIE

W przedmiotowym wniosku zostało zaprezentowane takie zdarzenie przyszłe.

Firma jest podmiotem gospodarczym realizującym czynności m.in. w zakresie sprzedaży hurtowej i detalicznej paliw płynnych. Handel detaliczny skierowany jest zarówno do podmiotów gospodarczych jak i osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Firma handel detaliczny realizuje w formie wyspecjalizowanych placówek sprzedaży detalicznej tj. stacji paliw. Z uwagi na szerokie grono docelowych odbiorów, firma wystawia faktury VAT w znacznych ilościach (3 mln faktur miesięcznie), a co za tym idzie ponosi wysokie koszty związane z drukowaniem kopii wystawionych faktur VAT oraz ich archiwizowaniem. Między innymi w kontekście powyższego, firma dokonała kompleksowej wymiany drukarek fiskalnych na stacjach paliw. Zakupione drukarki fiskalne posiadają możliwość elektronicznego zapisu kopii drukowanych dokumentów (paragony, faktury VAT - tzw. 'wąska faktura', raporty). Zainstalowane drukarki fiskalne zawierają w sobie wszelkie wymagane prawem homologacje oraz odpowiadają wymaganiom technicznym, o których mowa w par. 4-6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania. (Dz. U. z 2010 roku, nr 252, poz. 1694). Proces tworzenia faktury VAT będzie się odbywał w formie elektronicznej, następnie operator kasy fiskalnej będzie miał możliwość wydrukowania dokumentu. Spółka planuje drukować tylko oryginały faktur VAT, natomiast kopie faktur VAT zostaną zapisane w formie elektronicznej w pamięci drukarki fiskalnej na karcie SD służącej do magazynowania danych.

Firma chce również przechowywać w formie elektronicznej faktur VAT wystawianych w systemie informatyczno - księgowym. Procedura tworzenia oryginału faktury VAT jest tożsama ze sposobem opisanym powyżej. Dokument w formie elektronicznej powstaje w systemie informatyczno - księgowym Spółki, a następnie może zostać wydrukowany w oryginale i kopii lub pozostać zapisany w pamięci programu, w którym został wystawiony. Godzi się wspomnieć, iż Spółka od maja 2010 wystawia także e-faktury, kontrahentom, którzy wyrazili w formie pisemnej, chęć i zgodę na otrzymywanie takich dokumentów.

Podsumowując w chwili obecnej Spółka drukuje zarówno oryginały jak i kopie wszystkich wystawianych faktur VAT, z wyjątkiem e-faktur. Przy czym wszystkie wystawiane dokumenty VAT zapisywane są także w formie elektronicznej w systemie informatycznym Spółki. System ten jest na tyle zaawansowany technicznie, iż gwarantuje całkowite bezpieczeństwo zawartych w nim danych, jednocześnie uniemożliwiając jakąkolwiek ich modyfikację. System informatyczny zapewnia także bezpośrednią dostępność do przechowywanych informacji, w każdej chwili.

Dodatkowo istotny jest również aspekt ekologiczny procesu. Jak wspomniano powyżej Spółka miesięcznie drukuje ok. 3 mln egzemplarzy kopii faktur VAT. Zastąpienie kopii papierowych kopią elektroniczną idealnie wkomponowuje się w politykę proekologiczną Spółki i państwa.

Dlatego też przedstawiono takie oto zapytanie.

Czy w kontekście zawartych w przedmiotowym wniosku informacji, Spółka może przechowywać kopie wystawionych faktur VAT w oryginalnej elektronicznej formie, bez konieczności ich drukowania... Przy czym oryginał faktury VAT nadal będzie drukowany i przekazywany kontrahentowi w formie papierowej.

Według firmy wnioskującej, reguły wystawiania faktur w sposób ogólny reguluje art. 106 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.; dalej zwana ?ustawą o VAT?). W myśl delegacji ustawowej Minister Finansów wydał rozporządzenie z dn. 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, (...) (Dz. U. nr 68, poz. 360; dalej zwane: ?rozporządzeniem w/s faktur?). Kluczowe dla niniejszej sprawy znaczenie mają przepisy § 19 i § 21 rozporządzenia w/s faktur. Zgodnie z zapisami § 19 ust. 1 tego rozporządzenia, faktury i faktury korygujące są wystawiane co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca. Przepis § 21 rozporządzenia w/s faktur odnosi się do sposobu przechowywania faktur. W zgodzie z brzmieniem ust. 1, podatnicy są obowiązani przechowywać oryginały i kopie faktur oraz faktur korygujących, a także duplikaty tych dokumentów do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Natomiast w myśl ust. 2, dokumenty, o których mowa w ust. 1, przechowuje się w oryginalnej postaci, w podziale na okresy rozliczeniowe i w sposób pozwalający na ich łatwe odszukanie.

Analizując zapis § 19 rozporządzenia w/s faktur należy zauważyć, że w powołanych przepisach nie jest wprost wyrażony obowiązek wystawiania i przechowywania faktur w postaci papierowej. Zawarte jest natomiast postanowienie, iż faktury, faktury korygujące mają zostać wystawione w dwóch egzemplarzach, bez szczegółowego wskazania w jakiej formie oba egzemplarze mają zostać wystawione i przechowywane. Domniemana forma realizacji postanowienia normy § 19 to wydruk papierowy zarówno oryginału jak i kopii faktury.

Natomiast § 21 rozporządzenia w/s faktur nakłada na podatników obowiązek przechowywania faktur do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego (§ 21 ust. 1) wskazując, że powinny być one przechowywane w oryginalnej postaci, w podziale na okresy rozliczeniowe i w sposób pozwalający na ich łatwe odszukanie (§ 21 ust. 2).

W kontekście rozbieżności interpretacyjnych polskich organów skarbowych, należy zwrócić uwagę na brzmienia zapisów art. 246 i art. 247 Dyrektywy 2006/112/WE. Zgodnie z art. 246 przez cały okres przechowywania faktury należy zapewnić autentyczność pochodzenia i integralność treści faktur, a także ich czytelność. W odniesieniu do faktur, o których mowa w art. 233 ust. 1 akapit drugi, umieszczone na nich dane nie mogą być zmieniane i muszą pozostać czytelne przez cały okres przechowywania. A zatem przepis ten wskazuje na podstawowe wymogi co do sposobu przechowywania faktur.

Natomiast art. 247 jest dla przedmiotowej sprawy istotny tylko w zakresie wynikającym z regulacji jego ust. 2, zawierającego tzw. prawo opcji dla państwa członkowskiego aby zapewnić spełnienie warunków, o których mowa w ust. 1, może wymagać przechowywania faktur w oryginalnej postaci, w jakiej zostały przesłane lub udostępnione, zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. W przypadku przechowywania faktur za pomocą środków elektronicznych, może ono także wymagać, by przechowywane były również dane gwarantujące autentyczność pochodzenia i integralność treści każdej faktury, zgodnie z art. 246 akapit pierwszy na kanwie powyższych zapisów Dyrektywy 112 podatnik/wystawca faktury ma obowiązek:

1. zapewnić autentyczność pochodzenia faktury;
2. zapewnić integralność treści faktury;
3. zapewnić czytelność faktury.

Europejska dyrektywa 2006/112/WE nie posiada definicji wymienionych powyżej pojęć, z tego też powodu trzeba je rozumieć dosłownie, w znaczeniu nadawanym użytym w nich słowom w języku potocznym, przez zapewnienie autentyczności pochodzenia faktury należy zatem rozumieć możliwość identyfikacji kontrahenta i transakcję, której faktura dotyczy. Przez zapewnienie integralności treści faktury należy rozumieć uniemożliwienie zmiany danych wchodzących w jej skład. Zapewnienie czytelności sprowadza się z kolei do zapewnienia możliwości odczytania informacji ujętych w fakturze. Art. 246 Dyrektywy 2006/112/WE nie zawiera zatem wymogu przechowywania faktury w postaci papierowej. Uzupełnieniem treści art. 246 Dyrektywy 2006/112/WE jest art. 247 ust. 2 tej Dyrektywy wskazujący na dodatkowy, poza wymienionymi w treści art. 246, wymóg dotyczący przechowywania faktur. Zgodnie z treścią art. 247 ust. 2, aby zapewnić spełnienie warunków, o których mowa w art. 246, państwo członkowskie może wymagać przechowywania faktur w oryginalnej postaci, w jakiej zostały przesłane lub udostępnione, zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.

Użycie w treści komentowanego przepisu (art. 247 ust. 2 Dyrektywy 2006/112/WE) słowo ?może? wskazuje na przyznanie adresatowi normy możliwości określonego działania albo zaniechania. Państwo członkowskie ma w tym zakresie swobodę w podjęciu decyzji związanej z jej przyjęciem, tj. implementowaniem do krajowych przepisów prawnych lub odrzuceniem.

Treść cytowanego przepisu wskazuje, że objęta prawem opcji jest możliwość wprowadzenia przez państwo członkowskie wymogu przechowywania faktury w oryginalnej postaci, w jakiej zostały przesłane lub udostępnione, zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Jednakże przepis ten nie został przeniesiony do treści § 21 rozporządzenia w/s faktur, gdyż nie zawiera on wprost zapisu wskazującego na skorzystanie przez Polskę z prawa opcji określonego w art. 247 ust. 2 Dyrektywy. Na kanwie powyższego, jeżeli Polska nie skorzystała z prawa opcji, wówczas obowiązek przechowywania faktury w postaci papierowej z uwagi na fakt, iż w taki sposób została przesłana nabywcy, nie pociąga za sobą automatycznie konsekwencji przechowywania w takiej samej wersji kopiatej faktury. W tym miejscu należy jednak zauważyć, iż analiza przepisów komentowanej Dyrektywy wskazuje, że dla istnienia faktur podstawowe znaczenie ma fakt zgromadzenia na dowolnym nośniku określonych informacji (określa je art. 226), które łącznie zostały zgromadzone z zamiarem potwierdzenia faktu dokonania transakcji opodatkowanej VAT.

Dodatkowo Dyrektywa 2006/112/WE (w przepisie art. 232) potwierdza wyraźnie, że wystawienie faktury polega na zgromadzeniu informacji określonych w art. 226 tejże Dyrektywy. Natomiast forma papierowa albo elektroniczna faktury ma wyłącznie znaczenie dla jej przekazania nabywcy. Uwzględniając wymogi wynikające z komentowanego wyżej art. 246 Dyrektywy 2006/112/WE (wymóg zachowania autentyczności pochodzenia faktury, integralności jej treści i czytelności) oraz obiektywne możliwości co do sposobów przekazania określonych informacji, przesłanie faktury może nastąpić albo poprzez przekazanie jej w formie papierowej albo poprzez przesłanie faktury drogą elektroniczną (oczywiście po spełnieniu określonych prawem przesłanek).

TAk samo przepis art. 218 Dyrektywy 2006/112/WE zakreśla granice uznania przekazywanych informacji za fakturę, w zależności od tego w jakiej formie informacje te zostaną zgromadzone łącznie z zamiarem wykreowania faktury (na papierze albo w formie elektronicznej). Obejmuje on swoim zakresem różne aspekty funkcjonowania w obrocie gospodarczym faktury w postaci elektronicznej nie tylko przypadki przesyłania ich w postaci elektronicznej. Tym samym potwierdza, że dla wystawienia faktury (jej wykreowania dla potrzeb obrotu gospodarczego) wystarczające jest zgromadzenie łącznie określonych informacji z zamiarem trwałego zapisania informacji istotnych dla potwierdzenia wykonania czynności opodatkowanej VAT. Podsumowując powyższe rozważania Spółka pragnie podkreślić, że w jej ocenie przepisy Dyrektywy 2006/112/WE wskazują, że dla wykreowania faktury (wystawienia faktury) nie jest koniecznym warunkiem jej wydrukowanie. Zgodnie z jej przepisami wydrukowanie faktury może być wymagane dla przechowywania faktury: w kontekście jej przesłania nabywcy, ale taki wymóg powinien wprost wynikać z przepisów prawa krajowego jako podstawa do stwierdzenia skorzystania przez państwo członkowskie z prawa opcji.

Dlatego też dla wystawienia faktury nie jest konieczne jej wydrukowanie (czynność techniczna) - co wynika z treści przepisów Dyrektywy 2006/112/WE 'de facto' z przepisów rozporządzenia z dnia 28 marca 2011 r. ? zatem postać oryginalna faktury to postać, w jakiej została ona wystawiona, tj. postać, w jakiej zgromadzono niezbędne do jej istnienia dane z zamiarem wykreowania (wystawienia faktury).

Można w tym miejscu wyróżnić dwie postacie zgromadzenia danych zmierzających w konsekwencji do wystawienia faktury:

Zgromadzenie danych z zamiarem wystawienia faktury poprzez wypisanie gotowego czystego druku faktury czyli tzw. faktura papierowa wypełniona ręcznie - dla której naszym zdaniem, zapewnienie przechowywania ?w oryginalnej postaci? jest przechowywanie kopii w wersji papierowej, stanowiącej idealną 'kalkę' danych zawartych w oryginale faktury VAT.
Zgromadzenie danych z zamiarem wystawienia faktury w systemie informatycznym stanowiącym element całego systemu księgowego z zamiarem wystawienia faktury, przy czym zakończenie procesu wystawienia faktury w systemie powoduje brak możliwości modyfikacji zgromadzonych danych, wystawienie faktury następuje w systemie elektronicznym w postaci elektronicznej, a tym samym oryginalna postać, w której faktura może być przechowywana to postać elektroniczna, oczywiście o ile spełnione są wymogi wynikające z art. 246 Dyrektywy 2006/112/WE, natomiast wydruk faktury w formie papierowej w celu przekazania nabywcy to tylko skorzystanie z jednej z możliwych dróg przekazania dokumentu odbiorcy tj. poprzez wydruk dokumentu lub przesłanie drogą elektroniczną.
Podsumowując powyższe rozważania należy zatem stwierdzić, że polskie przepisy dotyczące VAT, nie zawierają warunku, aby dla wystawienia faktury, jak również dla przechowywania kopii faktury przez sprzedawcę niezbędne było jej wydrukowanie. Wydrukowanie faktury niezbędne jest wyłącznie do przesłania jej do kontrahenta - nabywcy, chyba że podatnik dokonuje przesłania faktury drogą elektroniczną zgodnie z przepisami Rozporządzenia o fakturach elektronicznych. Zdaniem Wnioskodawcy obowiązek wystawienia oryginału oraz kopii faktury w ten sam sposób i w tej samej formie nie wynika literalnie z brzmienia § 19 Rozporządzenia w/s faktur, ponieważ w przepisie tym mowa jest jedynie o 'wystawieniu', a nie - wystawieniu w ten sam sposób i w tej samej formie-, dlatego też uważamy, że wydrukowanie oryginału faktury (wersji papierowej) nie kreuje jednocześnie obowiązku wydrukowania także kopiatej faktury, ponieważ kopia zostaje przechowana w systemie księgowym w oryginalnej postaci w jakiej faktura została wytworzona. Za powyższym stanowiskiem przemawia także szybki postęp techniczny w dziedzinie informatyki, wprowadzane przez ustawodawcę ułatwienia w zakresie elektronicznej komunikacji z urzędami oraz spotkana praktyka w obrocie gospodarczym krajów UE.

Zastosowane przez Firmę rozwiązania informatyczne w zakresie przechowywania elektronicznych kopii wystawionych faktur VAT zapewniają integralność. autentyczność oraz czytelność przechowywanych kopii w powiązaniu z wydrukowanymi oryginałami danych faktury. Zapewniają także spójności danych wystawionych dokumentów, tym samym eliminując ryzyko pojawienia się jakichkolwiek różnic. Fizyczna identyczność kopii oraz oryginału nie jest niezbędna do prawidłowego realizowania celu fiskalnego jaki przyświecał ustawodawcy wprowadzają c zapisy § 19 i § 21 Rozporządzenia w/s faktur. Podstawowe i jedyne znaczenie powinny mieć dane zawarte w obu egzemplarzach, a fizyczna identyczność tych egzemplarzy.

Stanowisko Spółki znalazło także odzwierciedlenie w kształtującej się linii orzeczniczej w tym zakresie w wyroku NSA z dnia 3 listopada 2009 r. sygn. akt i FSK 1169/08, sąd m. in. zwrócił uwagę, że dotychczasowe rozumienie przepisów o przechowywaniu faktur odbywa się na zasadzie bezwładności i przyzwyczajeń, wynikających z praktyki ukształtowanej na gruncie ustawy z 1993 r.

W kontekście obowiązku przechowywania kopii faktur ważnym aspektem jest również ryzyko utraty dokumentacji w wyniku zdarzeń losowych lub przestępczych. Z punktu widzenia obowiązków podatnika jest zupełnie obojętne czy zostaną ukradzione bądź zniszczone kopie papierowe faktur czy nośniki pamięci, na których zarejestrowane zostały kopie faktur. Istota przechowywania kopii faktur sprowadza się bowiem do przechowywania nośników informacji, które mają znaczenie dowodowe, szczególnie w kontekście nowych unormowań ordynacji podatkowej. Art. 286 § 1 pkt 4 stanowi bowiem, że: kontrolujący, w zakresie wynikającym z upoważnienia, są w szczególności uprawnieni do: żądania udostępnienia akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej.

Reasumując, Spółka stoi na stanowisku, iż obecnie nie ma przeszkód w stosowaniu tzw. ?mieszanego? sposobu wystawiania i przechowywania faktur (oryginał papierowy, kopia elektroniczna), powyższy system odzwierciedla postęp techniczny w zakresie funkcjonalności systemów księgowych i sposobów komunikacji pomiędzy podmiotami gospodarczymi, w żaden sposób jednak nie upośledzając tradycyjnego sposobu archiwizowania dokumentów (kopia papierowa) i ich funkcji fiskalnych i kontrolnych.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej opisanego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

W myśl art. 106 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011r. Nr 177, poz. 1054), płatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 1a, 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16.

Dodatkowo w art. 106 ust. 8 ustawodawca zawarł delegację dla Ministra Finansów do określenia zasad wystawiania i przechowywania faktur. Minister Finansów wykonując wskazaną delegację, dnia 28 marca 2011 r. wydał rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 68, poz. 360).

W zgodzie z dyspozycją zawartą w § 19 rozporządzenia, faktury i faktury korygujące są wystawiane co najmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.

Zgodnie z § 21 rozp. podatnicy są obowiązani przechowywać faktury oraz faktury korygujące, a także duplikaty tych dokumentów, do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Płatnicy przechowują faktury, faktury korygujące, a także duplikaty tych dokumentów, w podziale na okresy rozliczeniowe w dowolny sposób zapewniający:

1. autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;
2. łatwe ich odszukanie;
3. organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej umożliwiający tym organom również przetwarzanie danych w nich zawartych ( § 21 ust.2 rozp.).

Dodatkowo ust. 3 tegoż paragrafu objaśnia, że autentyczność pochodzenia, o której mowa w ust. 2 pkt 1, oznacza pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury, zaś ust. 4, iż integralność treści, o której mowa w ust. 2 pkt 1, oznacza, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura.

Trzeba tutaj stwierdzić, że wyżej podane zmiany zostały wprowadzone w związku z przyjęciem dyrektywy Rady 2010/45/UE z dnia 13 lipca 2010 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do przepisów dotyczących fakturowania (Dz.U.UE L z dnia 22 lipca 2010 r.), która to miała na celu m.in. liberalizację obecnych standardów przesyłania i przechowywania faktur elektronicznych tak, aby faktury papierowe i faktury elektroniczne były traktowane w ten sam sposób.

Z zaprezentowanego opisu tematu wynika, iż firma wnioskująca wystawia faktury VAT w znacznych ilościach (3 mln faktur miesięcznie), a co za tym idzie ponosi wysokie koszty związane z drukowaniem kopii wystawionych faktur VAT oraz ich archiwizowaniem. Między innymi w kontekście powyższego, Spółka dokonała kompleksowej wymiany drukarek fiskalnych na stacjach paliw. Nowe drukarki fiskalne mają możliwość elektronicznego zapisu kopii drukowanych dokumentów (paragony, faktury VAT - tzw. ?wąska faktura?, raporty). Kasy fiskalne i drukarki fiskalne posiadają wszelkie wymagane prawem homologacje oraz odpowiadają wymaganiom technicznym, o których mowa w par. 4-6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy fiskalne oraz warunków ich stosowania. (Dz. U. z 2010 roku, nr 252, poz. 1694). Proces tworzenia faktury VAT będzie się odbywał w formie elektronicznej, następnie operator kasy fiskalnej będzie miał możliwość wydrukowania dokumentu. Spółka planuje drukować tylko oryginały faktur VAT, natomiast kopie faktur VAT zostaną zapisane w formie elektronicznej w pamięci drukarki fiskalnej na karcie SD służącej do magazynowania danych. Spółka planuje także przechowywanie w formie elektronicznej faktur VAT wystawianych w systemie informatyczno - księgowym. Procedura tworzenia oryginału faktury VAT jest tożsama ze sposobem opisanym powyżej. Dokument w formie elektronicznej powstaje w systemie informatyczno - księgowym Spółki, a następnie może zostać wydrukowany w oryginale i kopii lub pozostać zapisany w pamięci programu, w którym został wystawiony.

Biorąc pod uwagę powołane wyżej przepisy należy stwierdzić, iż jest możliwe przechowywanie kopii wystawianych faktur VAT wyłącznie w formie elektronicznej (bez ich drukowania), pod warunkiem spełnienia przesłanek wskazanych w ww. regulacjach.

Przechowywana przez wystawcę i otrzymana przez nabywcę faktura ma być identyczna w zakresie treści, a więc informacji zawartych na fakturze, a Wnioskodawca musi zapewnić autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego oraz łatwe ich odszukanie, w tym również na żądanie organu podatkowego. Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca wprowadził rozwiązania spełniające przesłanki pozwalające mu na przechowywanie kopii faktur w sposób zgodny z wyżej wskazanymi przepisami prawa.

Zatem stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Kilka punktów sprzedaży, a jedna kasa fiskalna?

Zapytanie płatnika: Osoba wnioskująca wykonuje działalność gospodarczą w temacie indywidualnej praktyki lekarskiej w dziedzinie ginekologii i położnictwa. Osoba wnioskująca posiada dwa lokale, gdzie przyjmowane są pacjentki w różnych godzinach. Adresy obu punktów znajdują się na paragonach fiskalnych. Czy osoba wnioskująca winna  zamontować i poddać fiskalizacji jedną przenośną kasę fiskalną, czy też dwie kasy fiskalne do każdego lokalu z osobna?

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Kiedy mogę zrezygnować z kasy fiskalnej?

Zapytanie: Z miesiącem kwietniem 2003 r. rozpocząłem prowadzenie działalności związanej z usługami marketingowymi, sprzedażą detaliczną (sklep spożywczo-przemysłowy) oraz usługami gastronomicznymi (bar), natomiast usługi marketingowe są wykonywane dla podmiotów gospodarczych, ale sklep i bar prowadziły sprzedaż osobom fizycznym. Od miesiąca sierpnia 2011 r. w całości zaniechałem sprzedaż detaliczną i na dzień dzisiejszy dokonuję sprzedaży tylko i wyłącznie dla podmiotów gospodarczych. Odnosząc się do mojej obecnej sytuacji, czy istnieje możliwość zrezygnowania z prowadzenia rejestracji przez kasy fiskalne i ich użytkowania?

Udzielona odpowiedź:

Oczywiści. W wypadku, gdy nie będzie Pan realizował sprzedaż osobom fizycznym nieprowadzącym działalność gospodarczą, jak również rolnikom ryczałtowym, wówczas nie będzie Pan posiadał zobowiązania do utrzymywania kas fiskalnych. W związku z czym jest taka możliwość, że można je zlikwidować.

W zgodzie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. z 2011 r. Dz. U. Nr 177, poz. 1054) płatnicy realizujący sprzedaż osobom  fizycznym nieprowadzącym działalność gospodarczą oraz rolnikom ryczałtowym są zobligowani prowadzić rejestr obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne.

Z wymienionego powyżej przepisu jednoznacznie wynika, iż zobowiązanie rejestrowania obrotu poprzez kasy fiskalne ciąży na płatnikach wykonujących sprzedaż na rzecz dwóch rodzajów podmiotów, mianowicie osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Trzeba zaznaczyć, iż zobowiązanie to tyczy się wyłącznie sprzedaży, która została dokonana na rzecz tych wyżej wymienionych podmiotów. Tym samym zobowiązanie rejestrowania obrotu przez kasy fiskalne nie wystąpi w przypadku sprzedaży na rzecz innych podmiotów, tj. firm, przedsiębiorstw, organizacji.

Obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących uzależniony jest więc od wystąpienia sprzedaży do klientów detalicznych. (inspirowane artykułem o tytule " Możliwość rezygnacji z kas rejestrujących", źródło:podatki.biz, data oryginalna artykułu:27.02.2012)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

W gminie kasy fiskalne

Kiedy gmina realizuje sprzedaż do osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, jak również rolników ryczałtowych powstaje obowiązek rejestrowania obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne. Jednakże jest dużo czynności, w których gmina jest zwolniona z zobowiązania rejestrowania.

Zobowiązanie prowadzenia rejestru sprzedaży poprzez kasy fiskalne wynika z przepisu art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, który mówi, że ?podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących?. Dlatego z kasą można więc mieć do czynienia w wypadku, kiedy istnieje obrót z VAT (a więc obrót z tytułu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem) na rzecz osób prywatnych (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej) lub rolników ryczałtowych.

Faktura w gminie

Kiedy gmina uzyskuje obroty na rzecz innych jednostek albo na rzecz innych podatników VAT, to takie obroty nie mają znaczenia z punktu widzenia zobowiązań tyczących się kas fiskalnych. Jasno wynika to z reguły, iż nie każda czynność podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług musi być rejestrowana przez kasy fiskalne.
Kiedy płatnik wystawia fakturę VAT, wówczas nie posiada obowiązku rejestrowania takiej operacji przez kasy fiskalne. Z tym należy się zgodzić z jednym zastrzeżeniem - w przypadku obrotu na rzecz podatników VAT taka zasada istnieje, ale w przypadku sprzedaży czy świadczenia na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej takiej zasady nie ma. Istnieją przepisy, które warunkują możliwość skorzystania ze zwolnienia od obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej od udokumentowania takiej sprzedaży za pomocą faktury VAT, ale są to przepisy nieliczne. Dlatego też na podstawie tych przepisów nie można sformułować takiej zasady ogólnej.

Dostępne zwolnienia

Nad wyraz ważną kwestią powiązaną z zobowiązaniami w zakresie kas fiskalnych jest zagadnienie zwolnień od tych obowiązków. Mogłoby się wydawać, iż jeżeli płatnik podatku VAT uzyskał określony pułap obrotów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, to automatycznie nabywa zobowiązanie do zamontowania kasy fiskalnej. Jednakże wg prawa nie jest to stwierdzenie prawdziwe i właśnie przepisy tyczące się zwolnień od tych obowiązków powodują często, że podatnik nie musi instalować kasy fiskalnej, albo, mimo że ewidencjonuje obroty na kasie fiskalnej, to jednak nie musi tym obowiązkiem obejmować wszystkich transakcji. (inspirowane artykułem o tytule "Kasy fiskalne w gminie ", źródło:samorzad.infor.pl, data oryginalna artykułu:21.02.2012, autor artykułu:Elżbieta Olechniewicz, Gazeta Samorządu i Administracji)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Kasy fiskalne nie wymagane przy przelewie bankowym

W żądnym wypadku zwolnieniu nie podlega usługa, za którą w części zapłacono gotówką, natomiast w drugiej części poprzez bank, czy też pocztę. W związku z tym, jeżeli  zapłata za świadczenie zrealizowana będzie gotówką w całości czy też częściowo, płatnik nabywa wówczas obowiązek rejestrowania takiej transakcji poprzez kasy fiskalne.

Podstawową działalnością płatnika jest pomoc społeczna wraz z zakwaterowaniem. Wyświadcza on dla mieszkańców usługi bytowe, wspomagające i opiekuńcze. Dokonuje również najmu lokali mieszkalnych oraz pomieszczeń usługowych, za które płatność w pełni następuje bezgotówkowo za pośrednictwem banku, poczty itp. Płatnik nie jest pewien, czy zaistniał u niego obowiązek rejestracji przez kasy fiskalne.

Zdaniem Izby Skarbowej w Łodzi, kiedy uzyskany przez płatnika obrót z tytułu świadczenia usług na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, jak również rolników ryczałtowych przekroczył w ubiegłym roku 40 tys. zł, to wówczas ze zwolnienia z zobowiązania rejestrowania sprzedaży poprzez kasy fiskalne mógł korzystać do 30 kwietnia 2011 r. Od 1 maja 2011 r. winien rejestrować świadczone usługi poprzez kasy fiskalne.

Jednakże uwzględniając fakt, iż płatność w pełni realizowana jest poprzez pocztę czy bank na rachunek bankowy, jak również z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcje wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła, płatnik spełnia warunki niezbędne do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku używania kasy. Zwolnienie to obowiązuje do 31 grudnia 2012 r.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 31 stycznia 2012 r. (nr IPTPP4/443-44/11-4/ALN). (inspirowane artykułem o tytule "Przelewy bankowe zwolnią ze stosowania kasy fiskalnej ", źródło:podatki.gazetaprawna.pl, data oryginalna artykułu:20.02.2012)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Kasy fiskalne dla karty podatkowej, ale nie dla korepetycji

Płatnicy karty podatkowej nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji. Jednak posiadają zobowiązanie rejestrowania obrotów przez kasy fiskalne. Jednakże od tej reguły istnieją wyjątki.

Do  redakcji zgłosiło się parę osób z zapytaniem, czy udzielając korepetycji, mają obowiązek rejestrowania przez kasy fiskalne. Zapytanie wzięło się z fakty, iż podatek dochodowy opłacają w formie karty podatkowej (udzielanie lekcji na godziny). W związku z czym ta forma płacenia podatku zwalnia z zobowiązania prowadzenia rejestru i ustalania dochodu. Podatek płaci się w stałej wysokości ustalonej przez naczelnika urzędu skarbowego w decyzji. Nie ma obowiązku rejestrowania przychodów. Stąd przy opłacaniu karty największy problem pojawia się przy ustalaniu wysokości obrotów, od których zależy stosowanie kasy.

- Udzielam korepetycji. Płacę kartę podatkową. Nie prowadzę ani podatkowej księgi przychodów i rozchodów, ani rejestru VAT. Skąd mam wiedzieć, że powinienem używać kasy - pyta pan Janusz z Wrocławia.

Przepisy mówią jasno, iż brak zobowiązań ewidencyjnych w podatku dochodowym nie ma żadnego wpływu na obowiązek ewidencji sprzedaży dla VAT. W rezultacie podatnicy karty po przekroczeniu obrotów w wysokości 20 tys. zł lub 40 tys. zł winni użytkować kasy fiskalne. Pewne rodzaje działalności zwolniono jednakże z tego obowiązku bez względu na to, jak duże osiągają obroty. Dotyczy to m.in. korepetytorów.

Wybór opodatkowania

Jeśli korepetycje udzielane są w celach zarobkowych, korepetytor ma obowiązek zarejestrować działalność gospodarczą i płacić podatki ? dochodowy i VAT. Joanna Skibicka, konsultant podatkowy w Stone & Feather Tax Advisory, przypomina, że w zakresie podatku dochodowego może wybrać jedną z trzech form opodatkowania: zasady ogólne, ryczałt ewidencjonowany lub kartę podatkową.

- Najprostszym sposobem rozliczenia jest karta podatkowa, ponieważ nie wymaga prowadzenia ksiąg, składania deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek - potwierdza Joanna Skibicka.

Jest to korzystna forma opodatkowania zwłaszcza dla podatników aktywnych biznesowo na niedużą skalę. Jednak - jak podkreśla Andrzej Pośniak, ekspert w CMS Cameron McKenna - podatkowe rozliczenie korepetycji, kwalifikowanych w PKWiU w grupowaniu 85.59.19.0 - usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych?, budzi kontrowersje.

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Kiedy odwieszamy działalność zaczynamy ponowną rejestrację przez kasy fiskalne

Zapis w przepisach dotyczący kas fiskalnych nie przewiduje zawieszenia działalności gospodarczej. Trzeba pamiętać, iż nie wiążą się z tym żadne skutki.

Tak płatnik, który dokonał zawieszenia działalności, jak również ten, który w zwyczajny sposób okresowo nie przeprowadza sprzedaży, którą trzeba sfiskalizować, są w identycznej sytuacji. Doradca podatkowy pan Andrzej Nikończyk, partner w KNDP, objaśnia, iż w wypadku, kiedy płatnicy w zeszłym roku realizowali działalność i nie przekroczyli limitu 40 tys. zł obrotu sprzedaży do konsumentów końcowych, to mają prawo w danym roku korzystać z pełnego limitu. Na jego wysokość nie wpływa czas zawieszenia.

? W wypadku odwieszenia płatnik nie zostaje płatnikiem rozpoczynającym sprzedaż, to w takim wypadku nie stosuje limitu ograniczonego do 20 tys. zł dla nowych przedsiębiorców ? mówi Andrzej Nikończyk.

W takich sytuacjach, tyczących się prawideł wyliczania limitu zwolnienia podmiotowego z VAT (do 150 tys. zł) stanowiska organów są korzystne dla podatników. Prawo  zawieszenia nie ma wpływu na pomniejszenie limitu, albo też zobowiązanie liczenia go proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności.

Reguły takie tyczą się nie tylko przypadku, kiedy płatnik zawiesił działalność zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej, ale również takie przypadki, kiedy  zamknął prowadzoną działalność i rozpoczął ją na nowo w tym samym roku podatkowym. Tak uznał np. dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji nr IBPP1/443-1069/10/AL.

Natomiast co w wypadku, kiedy płatnik zawiesił biznes na cały rok? Zgodnie z opinią Andrzeja Nikończyka, jeżeli płatnik znajdzie się w takiej sytuacji i będzie chciał skorzystać ze zwolnienia od kasy fiskalnej, Urzędy Skarbowe mogą uznać, iż limit zwolnienia to tylko 20 tys. zł, ponieważ w poprzednim roku nie było w ogóle sprzedaży, zaś winna być, tylko poniżej 40 tys. zł. O szczegółowe skutki w takim wypadku trzeba jednak zapytać urząd skarbowy lub też wystąpić np. o interpretację indywidualną. Należy pamiętać, że minister finansów, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego. A co najważniejsze, zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed jej zmianą lub przed doręczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną nie może szkodzić wnioskodawcy, również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej. (Źródło: podatki.gazetaprawna.pl, data artykułu: 09.01.2012)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Zobowiązanie użytkowania kasy fiskalnej podczas sprzedaży wysyłkowej

Zapytanie podatnika: Począwszy od maja 2011 r. realizują działalność gospodarczą, która polega na sprzedaży wysyłkowej odzieży i dodatków odzieżowych. Natomiast nie prowadzę innej działalności. Wysyłanie towaru realizowane jest jedynie za pośrednictwem poczty lub firm kurierskich. Każda wpłata za przesyłany towar wpływa na moje konto bankowe. I w tym przypadku każdy dowód wpłaty ewidentnie wskazuje osobę (wraz z adresem), na rzecz której sprzedaż została wykonana, jak również określa przedmiot sprzedaży. Jeśli tak realizują moją sprzedaż, to czy muszą prowadzić rejestr sprzedaży poprzez kasy fiskalne?

Udzielona odpowiedź:

Z pewnością - nie. wykonując dostawy towarów (odzieży i dodatków odzieżowych), za które otrzymuje Pani w pełni zapłatę przelewem na rachunek bankowy, a z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcje ewidentnie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła, korzysta Pani do dnia 31 grudnia 2012 r. ze zwolnienia (przedmiotowego) z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy wykorzystaniu kasy fiskalnej.

W zgodzie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, zobowiązanie prowadzenia rejestru sprzedaży przez kasy fiskalne tyczy się wszystkich płatników, którzy wykonują sprzedaż na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Dlatego głównym kryterium decydującym o zobowiązaniu prowadzenia rejestru przez kasy fiskalne jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.

Zwolnienie z zobowiązania montowania kas fiskalnych opisane zostało w § 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia rejestru poprzez kasy fiskalne (Dz. U. Nr 138, poz. 930).

Wyżej opisane zwolnienia wskazują na dwojakiego rodzaju zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obrotu przez kasy fiskalne, mianowicie: zwolnienie dla określonych grup podatników (zwolnienie podmiotowe) i zwolnienie dla konkretnych czynności (zwolnienie przedmiotowe).

Zwolnienie podmiotowe

Odpowiednio do treści § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia, zwalnia się z zobowiązania rejestrowania do dnia 31 grudnia 2012 r. podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 zł i jeżeli wcześniej nie powstało wobec nich zobowiązanie rejestrowania. (Źródło: podatki.biz, data artykułu: 05.01.2012)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Odpis podczas zakupu kasy fiskalnej

Zapytanie płatnika: Osoba wnioskująca parę lat temu prowadziła działalność TAXI. Podczas wprowadzenia przepisów tyczących się ewidencji obrotu poprzez kasy fiskalne wnioskujący zamontował urządzenie fiskalne, korzystając z ulgi na jego zakup. Jednak swoją firmę osoba wnioskująca prowadziła jeszcze tylko rok. Dlatego też  zgłosił się do urzędu skarbowego i zwrócił w pełni przyznaną wcześniej ulgę. Osoba wnioskująca wskazała, że upłynęło pięć lat, w tym czasie stracił on pracę i ponownie zasiadł za kierownicą taksówki, wyrobił licencję i ponownie kupił kasę fiskalną. Stąd pytanie płatnika, czy może on ponownie skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia - brak daty sporządzenia (data wpływu 2 sierpnia 2011 r.) uzupełnionym pismem sygnowanym datą 29 lipca 2011 r. (data wpływu 28 października 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ulgi na zakup kasy rejestrującej - jest nieprawidłowe.

Przedstawione uzasadnienie

Dnia 2 sierpnia 2011 r. był przedłożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ulgi na zakup kasy fiskalnej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Osoba wnioskująca parę lat temu prowadziła działalność gospodarczą. W chwili wprowadzeniu przepisów tyczących się ewidencjonowania obrotu poprzez kasy fiskalne zainteresowany zamontował kasę fiskalną i skorzystał z odpisu na jej zakup. Jednak swoją firmę osoba wnioskująca prowadziła jeszcze tylko rok. Dlatego też zgłosił się do Urzędu Skarbowego i przyznaną ulgę zwrócił w całości. Zainteresowany wskazał, iż upłynęło pięć lat, stracił on pracę i znów zasiadł za kierownicą taksówki, wyrobił licencję i zakupił kasę. Natomiast w Urzędzie Skarbowym poinformowano go, iż zwrot mu się nie należy, ponieważ już raz skorzystał z ulgi.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawca może tylko raz skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej?

Według osoby wnioskującej, nie skorzystał on z ulgi na kupno kasy fiskalnej, gdyż oddał pieniądze. Osoba zainteresowana pokazała, że nie zamierza on nikogo oszukać, ani korzystać z ulgi większej niż mu przysługuje. Dodatkowo osoba wnioskująca podkreśliła, że w jego środowisku były już takie przypadku jak jego i nikt nie robił trudności, tylko w jego Urzędzie spotkało go rozczarowanie.

W ocenie Wnioskodawcy, skoro pięć lat temu dokonał zwrotu ulgi, to złożony ponownie wniosek powinien być traktowany jako pierwszy na ulgę, która mu przysługuje.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

W zgodzie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177,W  poz. 1054), zwanej dalej ustawą, płatnicy  realizujący sprzedaż osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, jak również rolnikom ryczałtowym są zobligowani do prowadzenia rejestru sprzedaży  poprzez kasy fiskalne.

Płatnicy rozpoczynający rejestrowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mają prawo odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na kupno  każdej z kas fiskalnych zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł (art. 111 ust. 4 ustawy).

Dlatego z powyższych przepisów wynika, że zobowiązanie rejestrowania sprzedaży poprzez kasy fiskalne tyczy się jedynie tych podmiotów, które realizują sprzedaż  osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz rolnikom ryczałtowym. Kasa fiskalna jest specjalnym urządzeniem ewidencjonującym obrót i kwoty należnego podatku, a zakup i zainstalowanie takiej kasy fiskalne wiąże się z poniesieniem pewnego obciążenia finansowego przez płatnika. Mając powyższe na uwadze, a także premiując podatników terminowo spełniających swoje ustawowe obowiązki w zakresie rozpoczęcia używania kas, ustawodawca wprowadził specjalną ulgę związaną z zakupem kasy rejestrującej.

Jednak w myśl art. 111 ust. 6 ustawy, płatnicy są zobligowani do zwrotu odliczonego lub zwróconych im kwot wydatkowanych na kupno kas fiskalnych, w wypadku kiedy  w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy
( Źródło: podatki.biz, data artykułu: 02.01.2012)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Firma przejmująca przedsiębiorstwo, które używało kasy fiskalne, nie straci prawa do odliczenia ich przy zakupie.

Przed Wojewódzkim Sądem Administracyjnym w Warszawie spór tyczył się firm medycznych, które przed 1 maja 2011 r. nie posiadały zobowiązania rejestrowania obrotów poprzez kasy fiskalne. Miały jednak prawo użytkować kasy dobrowolnie.

Wg sądu z ulgi na zakup kasy fiskalnej ma prawo skorzystać tylko płatnik, który posiada zobowiązanie rejestrowania tym sposobem. Jeżeli firma dobrowolnie użytkowała kasę, wówczas nie można mówić, iż skorzystała z ulgi. Niesie to za sobą konsekwencje dla firmy, która ? jak skarżąca ? przejęła takie przedsiębiorstwo.

Wyświadcza ona usługi medyczne. Nie posiadała obowiązku rejestrowania poprzez kasy fiskalne do końca kwietnia 2011 roku. Wcześniej przejęła jednakże dwie inne spółki medyczne, które także nie posiadały zobowiązania rejestrowania obrotów przez kasy. Jeszcze przed przejęciem kupiły one jednak kasy i zaczęły ich używać. Jednakże po przejęciu nowy właściciel zrezygnował z nich. Natomiast po 1 maja 2011 r. spółka zobligowana została, by zamontować kasy fiskalne, gdyż zmieniły się przepisy w tym zakresie.

Według ministra resortu finansów, ponieważ przejęte spółki użytkowały kasy fiskalne, to skarżąca utraciła prawo do ulgi na zakup kasy. Jednakże sąd uznał, iż minister nie ma racji, natomiast przedstawiona przez niego interpretacja narusza zasadę neutralności VAT.

Według WSA art. 111 ust. 4 ustawy o VAT (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054) mówi jednoznacznie, iż z ulgi mogą skorzystać jedynie płatnicy, którzy posiadają zobowiązanie stosowania kas. W chwili przejęcia spółek ani one, ani skarżąca jednak go nie miały. Dlatego też, kiedy przepisy się zmieniły i obowiązek powstał, to nie ma przeszkód, aby spółki skorzystały z ulgi. Oczywiście muszą też spełnić wymogi określone w przepisach do takiego odliczenia.

Dodajmy, iż płatnicy, którzy zaczną rejestrowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę, którą wydadzą na zakup każdej z kas fiskalnych zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90 proc. jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Wyrok jest nieprawomocny.

Jak skorzystać z możliwości odliczenia

Płatnik ma prawo odliczyć ulgę w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym zaczął rejestrowanie obrotu lub za okresy następne. Podstawą do odliczenia jest posiadanie dowodu zapłaty za kasę. Przed rozpoczęciem ewidencjonowania trzeba też złożyć pisemne zgłoszenie naczelnikowi urzędu skarbowego o liczbie kas i miejscu, gdzie będą używane. Trzeba też pamiętać o limicie odliczenia.

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego z 19 stycznia 2012 r., sygn. akt III SA/Wa 1185/11. (Źródło: podatki.gazetaprawna.pl, data artykułu: 20.01.2012)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Handel elektroniczny bez kasy fiskalnej

Handlujący w internecie mają prawo do uniknięcia zobowiązania rejestracji obrotu przez kasy fiskalne. Należy sprawdzić, w jakim momencie jest to możliwe.

Zgodnie z prawem kasy fiskalnej nie mają obowiązku zakupować płatnicy, u których obrót detaliczny nie przekroczył w poprzednim roku 40 tys. zł. Dla przedsiębiorców, którzy dopiero rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej kwota zwolnienia wynosi 20 tys. zł - przypomina Rzeczpospolita.

- Przedsiębiorstwom prowadzącym sprzedaż przez Internet przysługuje również, niezależnie od wysokości obrotów, zwolnienie z zobowiązania rejestracji obrotów poprzez kasy fiskalne - informuje w rozmowie z gazetą Andrzej Nikończyk, doradca podatkowy w kancelarii Kolibski Nikończyk Dec i Partnerzy.

- Trzeba tylko, by należności wpływały na rachunek bankowy i dało się je przyporządkować konkretnej transakcji. Z tym nie powinno być większych problemów, gdyż  zakupujący na przelewie podaje numer zamówienia. Naturalnie, do skorzystania ze zwolnienia potrzebne są również jego dane (w tym adres) - informuje doradca podatkowy.
(Źródło: e-prawnik.pl, data artykułu: 20.12.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Rejestracja obrotów w kancelarii, a kasy fiskalne

Naczelna Rada Adwokacka zasypywana jest zapytaniami z okręgowych rad adwokackich, tyczących się rejestrowania sprzedaży poprzez kasy fiskalne. Niżej przedstawiamy opinię zrealizowaną na zlecenie Prezydium NRA przez p. Barbarę Kułakow, doradcę podatkowego.

Wprowadzenie:

Zobowiązanie rejestrowania poprzez kasy fiskalne są normowane przez:
- art.  111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z późn. zmianami),
- Rozporządzenie Ministra Resortu Finansów z dnia 26 lipca  2010 r  w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia rejestracji poprzez kasy fiskalne (Dz. U. Nr 138, poz. 930). Rozporządzenie MF z dnia 26 lipca 2010 r  reguluje zwolnienia z zobowiązania rejestrowania przez kasy fiskalne do  dnia  31 grudnia 2012 r.,
tak więc nie należy spodziewać się żadnych zmian na 2012 r. Zobowiązanie użytkowania kas fiskalnych przez adwokatów zostało wprowadzone przez ?usunięcie? z załącznika do rozporządzenia MF obowiązującego do dn. 31 grudnia 2010 r. przedmiotowego zwolnienia dla usług prawniczych. Na podstawie obecnie obowiązującego  rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w okresie do 30 kwietnia 2011 r. usługi prawnicze zwolnione były z zobowiązania prowadzenia rejestru poprzez kasy fiskalne [ §2 ust. 1 pkt 2 lit. a].

Zmiany od 1 maja 2011r. - jakie są zwolnienia

Z dniem 1 maja 2011 r zwolnienie czasowe dla usług prawniczych przestało obowiązywać, dlatego też do dnia 31 grudnia 2012 r. adwokaci, którzy zaczęli prowadzenie  działalności przed 1 stycznia 2011 r. mają prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego, jeśli ich obroty w odniesieniu do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 zł oraz wcześniej nie powstał u nich zobowiązanie rejestrowania obrotów przez kasy fiskalne [§ 3 ust. 1 pkt 2].
Przekroczenie wyżej wymienionej kwoty znaczy utratę prawa do zwolnienia i zobowiązanie zaczęcia rejestrowania przez kasy fiskalne w ciągu dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczono obrót 40 000 zł [§ 3 ust. 1 pkt. 6]. Adwokaci zaczynający sprzedaż w trakcie roku podatkowego (2011 lub 2012)  mogą korzystać ze zwolnienia z zobowiązania rejestrowania obrotu w stosunku do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych  do kwoty 20 000 zł. Zwolnienie traci moc z dniem przekroczenia w/w kwoty, co jest jednoznaczne z rejestrowaniem poprzez kasy fiskalne każdej kolejnej  sprzedaży  [§ 3 ust. 1 pkt 7]. Wyżej wymienione limity obejmują tylko sprzedaż w stosunku do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Nie dolicza się do nich sprzedaży na rzecz innych podmiotów, w tym przychodów z tzw. ?urzędówek?. Adwokaci mogą dodatkowo, na podstawie załącznika do rozporządzenia, korzystać ze zwolnienia z rejestrowania obrotów przez kasy fiskalne z tytułu wyświadczenia usług udokumentowanych fakturą, w której zawarte są w szczególności dane identyfikujące odbiorcę, jeżeli liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług w poprzednim roku podatkowym  nie przekroczyła 50, zaś liczba odbiorców tych usług  w  tym okresie była mniejsza niż 20. Dla osób, które zaczęły działalność gospodarczą w drugiej połowie 2011 lub 2012 roku powyższe limity wynoszą odpowiednio: 25 i 10 [zał. poz. 34]. Zwolnione z rejestrowania jest świadczenie usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (na rachunek podatnika), pod warunkiem prowadzenia ewidencji,
z której jednoznacznie wynika jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła [zał. poz. 37]. Zwolnienie to uprawnia więc podmioty przyjmujące wynagrodzenie od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych  wyłącznie  na konto w banku lub  w spółdzielczej kasie oszczędnościowo?kredytowej  do skorzystania ze zwolnienia w zakresie  ewidencjonowania obrotu na kasie fiskalnej w roku 2011 i 2012 bez względu na wysokość obrotów z tymi podmiotami.
Adwokaci, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie na kasie fiskalnej sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych, za które zapłata w całości następuje na konto bankowe za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej  w roku 2011 (lub rozpoczną  ewidencjonowanie  w  roku  2012) mogą
nie ewidencjonować tych obrotów na kasie fiskalnej, pomimo że inne obroty (opłacone gotówką),  na rzecz w/w osób, winny być zafiskalizowane [zał. poz. 37].

Jakie są sankcje za naruszenie zobowiązanie rejestrowania?

Płatnicy, którzy zaczęli rejestrowanie poprzez kasy fiskalne nie mogą zaprzestać prowadzenia ewidencji, poza wypadkami dopuszczanymi przepisami prawa, bez względu na wielkość obrotu w kolejnych latach, nawet w przypadku rozpoczęcia ewidencjonowania bez wyraźnego obowiązku wynikającego z w/w przepisów.
Zatrzymanie rejestrowania, czy też nie fiskalizowanie obrotu zagrożone jest  karą za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe;  ewentualnie  sankcją
w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości odpowiadającej  30% kwoty podatku naliczonego  przy nabyciu towarów i usług za okres do momentu
rozpoczęcia prowadzenia ewidencji [art. 111 ust.2 ustawy o VAT].

Jak prowadzić rejestrację przez kasy fiskalne?

Kasa fiskalna służy do wykonywania rejestracji obrotu i kwot podatku należnego z tytułu sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących
działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych [art. 111  ust. 1 ustawy o VAT] - również sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych udokumentowanej fakturami, za które zapłata pobierana jest gotówką. Adwokat ma prawo także rejestrować przez kasę fiskalną inne obroty, np. z tytułu tzw.
?urzędówek.

W rzeczywistości kancelaria adwokacka dokonuje wyboru:

- rejestruje jedynie obroty na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, za które zapłata pobierana jest gotówką,
- rejestruje wszelkie obroty.

Jednakże obrotu nie można utożsamiać tylko z kwotami wynagrodzeń otrzymanymi gotówką lub na konto bankowe. Przez kasę fiskalną winien być rejestrowany obrót w dacie powstania obowiązku podatkowego, bez względu na to czy klient zapłacił za usługę.

Dla usług prawniczych obowiązek podatkowy zaistnieje:
- z chwilą wykonania usługi [art. 19 ust. 1 ustawy o VAT],
- z chwilą otrzymania części należności przed wykonaniem usługi w postaci: przedpłaty, zaliczki, zadatku czy raty [art. 19 ust. 11 ustawy o VAT].

Ryzyko zapłaty podatku VAT od usługi nieopłaconej przez klienta może być wyeliminowane wyłącznie poprzez organizację pracy kancelarii  (przyjęcie zapłaty  za usługę przed jej wykonaniem).

Jakie są odliczenia?

Płatnicy zaczynający rejestrowanie przez kasy fiskalne w obowiązkowym terminie mają prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydatkowanej na zakup każdej z kas fiskalnych  w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku VAT), nie więcej  niż 700 zł. Warunkiem odliczenia jest przedłożenie przez płatnika ( a nie instalatora kasy, informatyka ) w Urzędzie Skarbowym, przed terminem zaczęcia rejestrowania, pisemnego oświadczenia o liczbie kas fiskalnych i miejscu ich zainstalowania.
Mimo rozbieżności w orzecznictwie NSA przyjmuje się, że ulga przysługuje płatnikowi jedynie z tytułu zamontowania kas na dzień zaistnienia zobowiązania, bez możliwości skorzystania z odliczenia przy fiskalizacji kas zgłoszonych w dalszych terminach [art. 111 ust. 4 ustawy o VAT].

Jakie są zmiany od 1 września 2011 r?

Od 1 września 2011 r wprowadzono do ustawy o VAT w art. 111 ust. 3a zobowiązania wynikające wcześniej z rozporządzenia  Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r
w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy fiskalne oraz warunków ich użytkowania. W/g tych regulacji płatnicy dokonujący rejestracji  obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne zobligowani są m.in.:
- wykonywania wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z  każdej sprzedaży oraz wydawania oryginału wydrukowanego dokumentu,
- wykonywania niezwłocznego zgłoszenia właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas fiskalnych każdej nieprawidłowości w pracy kasy,
- udostępniania kas fiskalnych do kontroli stanu ich nienaruszalności i prawidłowości pracy na każde żądanie właściwych organów,
- zgłaszania kas fiskalnych do zobligowanego przez Resort Finansów przeglądu technicznego właściwemu podmiotowi (co 2 lata  ? brak przeglądu w obowiązującym terminie zagrożone jest sankcją w postaci zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej; karą z kks),
- przechowywania kopii dokumentów kasowych przez okres wymagany w art. 112 ustawy o VAT; tj. do czasu upływu przedawnienia zobowiązania podatkowego,
- dokonywania wydruku drukowanych przez kasę fiskalną dokumentów i ich kopii na nośniku papierowym,
- prowadzenia i przechowywania dokumentacji o przebiegu eksploatacji kasy fiskalnej. (Źródło: prawnik-online.eu, autor artykułu: Barbara Kułakow, data artykułu: 23-12-2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Dom kultury, a kasa fiskalna

Czy kasa fiskalna powinna znaleźć się w domu kultury?

Poza dotacjami budżetowymi przychodem są także: wynajem sali (tak dla osób fizycznych jak i firm) dokumentowany jedynie fakturami, oraz opłaty osób fizycznych za gry na instrumentach, natomiast niedokumentowane fakturami, a przyjmowane do kasy na kwitariusz przychodowy.

Udzielona odpowiedź:

W przypadku dopełnienia uwarunkowań opisanych w uzasadnieniu Czytelnikowi będzie przysługiwało zwolnienie z zobowiązania rejestrowania sprzedaży poprzez kasy fiskalne.

Udzielone uzasadnienie:

Rejestrowanie sprzedaży przez kasy fiskalne Resort Finansów nałożył na płatników wykonujących sprzedaż osobom fizycznym nieprowadzącym działalność gospodarczą, jak również rolnikom ryczałtowym (art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług - dalej u.p.t.u.). Duża gama zwolnień z zobowiązania ewidencjonowania poprzez kasy fiskalne, jak również terminy zaczęcia jej prowadzenia, uregulowanych zostało w § 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z zobowiązanie rejestrowania ewidencji poprzez kasy fiskalne (Dz. U. Nr 138, poz. 930) - dalej r.z.k.r.
W § 2 ust. 1 ustawodawca zwolnił podatników z obowiązku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2012 r. - w zakresie czynności wymienionych w załączniku do r.z.k.r.

W wymienionym załączniku wpisano m.in. czynności:
1) pod poz. 24 - PKWiU ex 68.20.1 - wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturami;
2) pod poz. 29 - PKWiU ex 85 - usługi w zakresie edukacji - z wyłączeniem: usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0), usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0);
3) pod poz. 34 - świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie zostaną spełnione następujące warunki:
- każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są w szczególności dane identyfikujące odbiorcę;
- liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20;
4) pod poz. 37 - świadczenie usług, za które zapłata w całości następuje za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), pod warunkiem że z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła.

Dodatkowo należy pamiętać, iż w § 3 r.z.k.r. Resort Finansów zwolnił z zobowiązania ewidencjonowania obrotów przez kasy fiskalnej - do dnia 31 grudnia 2012 r. m.in.:
1) płatników wykonujących sprzedaż towarów i usług wymienionych w poz. 1-32 załącznika do r.z.k.r., jeśli w ubiegłym roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności, określonej w art. 111 ust. 1 u.p.t.u., był wyższy niż 80%. Trzeba też pamiętać, iż zwolnienie, to traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od końca pierwszego półrocza danego roku, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia, jeżeli w okresie tego półrocza udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania, wymienionej w poz. 1-32 załącznika do r.z.k.r., w obrotach ogółem podatnika z działalności określonej w art. 111 ust. 1 u.p.t.u., był równy albo niższy niż 80%, z zastrzeżeniem ust. 3;
2) płatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 u.p.t.u., nie przekroczyła w ubiegłym roku podatkowym kwoty 40.000 zł i jeśli wcześniej nie zaistniało wobec nich zobowiązanie rejestrowania, z zastrzeżeniem ust. 6. Zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł.

Dodatkowo należy dodać, iż zwolnień powyższych nie stosuje się, bez względu na wysokość osiąganych obrotów przy wykonywaniu czynności, o których mowa w § 4 r.z.k.r.

Wyżej opisane prowadzi do wniosku, iż w wypadku dopełnienia warunków omówionych powyżej Czytelnikowi będzie przysługiwało zwolnienie z zobowiązania wykonywania ewidencji przez kasy fiskalne.

Zapytanie pochodzi z publikacji Vademecum Głównego Księgowego Administracja

Przydatne materiały:
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 138, poz. 930) (Źródło: samorzad.lex.pl, data artykułu: 07.12.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Stawka VAT na sprzedaż wyższa przy jedzeniu na wynos

Suma kosztów dowiezienia posiłków oraz opakowań powiększają kwotę należną od kupującego z tytułu wykonania usług związanych z wyżywieniem. Dlatego podlegają opodatkowaniu według stawki podatkowej właściwej dla sprzedaż posiłków, to jest 8%, o ile spełnione zostaną przesłanki określone przepisami prawa do zastosowania tej stawki podatku. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 14.06.2011 r. nr ILPP4/443-260/11-2/ISN.
Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Firma wykonuje usługi związane z wyżywieniem. Posiłki są wydawane tudzież w lokalu spółki, jak również na wynos przez dowiezienie gotowych dań na podstawie zamówień składanych przez klientów drogą telefoniczną. Te ostatnie trzeba odpowiednio zapakować. Firma rejestruje sprzedaż poprzez kasy fiskalne. Przedstawiono następujące zapytanie: jaką stawkę podatku VAT wykorzystać do opakowań oraz transportu posiłków na wynos? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

- Na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W zgodzie z art. 7 ust. 1 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel .

Pojęcie towaru ustawodawca zdefiniował w art. 2 pkt 6 ustawy, stosownie do którego przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.

Jednak na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 .

Natomiast w zgodzie z przepisem art. 5a ustawy, towary lub usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne.

Na mocy art. 41 ust. 1 ustawy, podstawowa stawka podatku od towarów i usług wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2 - 12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Zgodnie z art. 146a pkt 1 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%.

Dodatkowo ustawodawca przewidział obniżone stawki oraz zwolnienia od podatku dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług oraz określił warunki stosowania obniżonych stawek i zwolnień.

Na podstawie art. 41 ust. 2 ustawy, dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.

W myśl art. 146a pkt 2 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%.

Zgodnie z § 7 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 246, poz. 1649 ze zm.), zwanego dalej rozporządzeniem, obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 5 kwietnia 2011 r., stawkę podatku wymienioną w art. 41 ust. 1 ustawy obniża się do wysokości 8% dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 1 do rozporządzenia.

Pod poz. 7 załącznika nr 1 do rozporządzenia, zawierającego listę towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%, wymienione zostały usługi związane z wyżywieniem (PKWiU ex 56), z wyłączeniem sprzedaży:
1.  napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%,
2.  napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%,
3.  kawy i herbaty (wraz z dodatkami),
4.  napojów bezalkoholowych gazowanych,
5.  wód mineralnych,
6. innych towarów w stanie nieprzetworzonym opodatkowanych stawką, o której mowa w art. 41 ust. 1 ustawy.

Stosownie do art. 2 pkt 30 ustawy, przez PKWiU ex ? rozumie się zakres wyrobów lub usług węższy niż określony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. ( Źródło: podatki.egospodarka.pl, data artykułu: 05.12.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Brak sprzedaży na kasie, czy trzeba robić dobowe i miesięczne raporty fiskalne?

Zapytanie płatnika: Czy z kasy fiskalnej trzeba robić raporty dobowe każdego dnia roboczego, czy jedynie wtedy, gdy następuje sprzedaż rejestrowana poprzez kasy fiskalnej? Czy trzeba wykonywać raporty miesięczne za miesiąc, kiedy nie nastąpiła sprzedaż podlegająca zobowiązaniu rejestracji przez kasy fiskalne?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), jak również § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów informuje, iż stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 18 sierpnia 2011 r. (data wpływu 22 sierpnia 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku sporządzania raportów dobowych i raportów miesięcznych - jest prawidłowe.

PRZEDSTAWIONE UZASADNIENIE

Dnia 22.08.2011 r. był przedłożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku sporządzania raportów dobowych i raportów miesięcznych.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Firma jest aktywnym płatnikiem VAT. Tematem działalności Firmy jest między innymi produkowanie przędz fantazyjnych, wynajem nieruchomości na cele związane z działalnością gospodarczą. Periodycznie firma uzyskuje przychody z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Owa sprzedaż rejestrowana jest przez kasy fiskalne, posiadające decyzję dotyczącą spełniania funkcji, kryteriów i warunków technicznych Resortu Finansów, którym muszą odpowiadać kasy fiskalne (decyzja ...).

Kasa fiskalna ww firmy nie posiada możliwości drukowania raportów za okresy dobowe i miesięczne, kiedy nie była zarejestrowana żadna sprzedaż, czyli nie można wydrukować "zerowych" raportów dobowych, czy też miesięcznych.

Dlatego też w dniach jak i miesiącach, kiedy nie następuje sprzedaż osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej fiskalne raporty dobowe jak i miesięczne nie są emitowane. Jeżeli, jednak choć raz w miesiącu nastąpi sprzedaż, która winna zostać zarejestrowana za pośrednictwem kasy fiskalnej, wtedy zarówno raport dobowy jak i raport miesięczny jest sporządzany.

Podsumowując, tak raporty dobowe jak i miesięczne są wykonywane tylko w dniach i miesiącach, w których następuje sprzedaż, która podlega zobowiązaniu rejestrowania przez kasy fiskalne.

Dlatego też przedstawiono takie pytania:

1. Czy raporty dobowe z kasy rejestrującej trzeba wykonywać każdego dnia roboczego, czy jedynie w dniach, kiedy następuje sprzedaż rejestrowana przez kasy fiskalne?
2. Czy trzeba wykonywać raporty miesięczne za miesiąc, kiedy nie nastąpiła sprzedaż, która podlega zobowiązaniu rejestracji poprzez kasy fiskalnej?

Według Wnioskodawcy, zobowiązanie wykonania zarówno raportów dobowych jak i miesięcznych uzależnione jest od zrealizowania sprzedaży, która podlega zobowiązaniu rejestracji poprzez kasy fiskalne. Dlatego też, jeżeli w danym dniu żadna sprzedaż nie nastąpi, wówczas nie zaistnieje również zobowiązanie wykonania  zerowych raportów kasowych. Identycznie jeśli w całym miesiącu sprzedaż podlegająca ewidencji za pośrednictwem kasy fiskalnej nie nastąpi, to także nie ma zobowiązania wykonania zerowego raportu miesięcznego.

Osoba wnioskująca wskazała, że jej stanowisko potwierdza interpretacja z 19 grudnia 2008 r. oraz interpretacja z 21 grudnia 2009 roku.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Art. 7 ust. 1 ustawy stanowi, iż przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).

Natomiast przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (...) - art. 8 ust. 1 ustawy.

Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy, przez sprzedaż rozumie się odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Płatnicy realizujący sprzedaż osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, jak również rolnikom ryczałtowym są zobligowani prowadzić rejestrację obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących (art. 111 ust. 1 ustawy).

Reguły prowadzenia rejestracji obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne opisano w rozporządzeniu Resortu Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy fiskalne oraz warunków ich stosowania (Dz. U. Nr 212, poz. 1338 z późn. zm.), zwanego dalej rozporządzeniem.

Stosownie do treści § 2 pkt 18 rozporządzenia, przez raport fiskalny (dobowy, miesięczny, okresowy lub rozliczeniowy) rozumie się dokument fiskalny zawierający dane sumaryczne o obrocie i kwotach podatku za daną dobę lub za wybrany okres w ujęciu według poszczególnych stawek podatku oraz sprzedaży zwolnionej od podatku.

Przepis § 7 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia stanowi, że podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 2, są obowiązani sporządzać raport fiskalny dobowy po zakończeniu sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym oraz sporządzać raport fiskalny za okres miesięczny po zakończeniu sprzedaży w ostatnim dniu miesiąca, nie później jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w następnym miesiącu (...).

W przedstawionym we wniosku stanie faktycznym wskazano, iż Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Przedmiotem działalności Spółki jest między innymi wytwarzanie przędz fantazyjnych, wynajem nieruchomości na cele związane z działalnością gospodarczą. Sporadycznie Spółka osiąga przychody z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Sprzedaż ta ewidencjonowana jest przy użyciu kasy fiskalnej. Kasa fiskalna firmy nie ma możliwości wystawiania raportów za okresy dobowe i miesięczne, w których żadna sprzedaż nie została zaewidencjonowana czyli nie można wystawić "zerowych" raportów dobowych ani miesięcznych. Zatem zarówno w dniach jak i miesiącach, w których nie występuje sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej fiskalne raporty dobowe jak i miesięczne nie są sporządzane. Jeśli choć raz w miesiącu wystąpi sprzedaż, która powinna być zaewidencjonowana na kasie fiskalnej wówczas zarówno raport dobowy jak i raport miesięczny jest sporządzany.

Dlatego zarówno raporty dobowe jak i miesięczne są sporządzane jedynie w dniach i miesiącach, w których występuje sprzedaż podlegająca obowiązkowi ewidencjonowania w kasie fiskalnej.

zapytania osoby wnioskującej tyczą się zobowiązania wykonywania raportów dobowych oraz raportów miesięcznych w sytuacji gdy w danym dniu lub miesiącu nie wystąpiła sprzedaż podlegająca obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Biorąc pod uwagę treść powołanych przepisów należy stwierdzić, że obowiązek sporządzania fiskalnych raportów dobowych uzależniony jest od wystąpienia sprzedaży, która podlegać będzie obowiązkowi ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej.

Raporty fiskalne dobowe są sporządzane po zakończeniu sprzedaży w danym dniu i dokumentują obrót z tego tytułu oraz wskazują kwoty podatku należnego za daną dobę. Brak sprzedaży oznacza, że obrót i kwota podatku mają wartość zerową. Dane o sumarycznym obrocie zostaną wykazane w raporcie fiskalnym miesięcznym. Wobec powyższego, nie ma potrzeby ani prawnego obowiązku sporządzania raportów dobowych w dniach, w których nie zaewidencjonowano żadnej sprzedaży na kasie rejestrującej.

Natomiast zobowiązanie sporządzenia raportów fiskalnych za okres miesięczny powstaje po zakończeniu sprzedaży w ostatnim dniu miesiąca, nie później jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w następnym miesiącu. Zatem, jeżeli w okresie miesięcznym nie wystąpi sprzedaż podlegająca obowiązkowi ewidencjonowania to nie wystąpi obowiązek sporządzenia raportu fiskalnego miesięcznego.

Reasumując trzeba powiedzieć, że osoba wnioskująca nie posiada zobowiązania wykonywania raportów dobowych w dniach, kiedy nie nastąpiła sprzedaż, która podlega zobowiązaniu rejestracji przez kasy fiskalnej. Osoba wnioskująca nie posiada również zobowiązania wykonywania raportów miesięcznych, w miesiącach w których nie wystąpiła sprzedaż.

Trzeba pokazać, że wydana interpretacja tyczy się jedynie sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanej. Inne kwestie, które nie zostały objęte pytaniami wskazanymi we wniosku, nie mogą być - zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej - rozpatrzone.

Odnośnie indywidualnych interpretacji wskazanych przez Wnioskodawczynię, należy wskazać, iż są to rozstrzygnięcia odnoszące się do indywidualnych spraw i co do zasady wiążą one strony postępowania w tej konkretnej, indywidualnej sprawie, nie rozciągając swojego oddziaływania na inne choćby podobne lub zbieżne sprawy.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Interpretacja indywidualna z dnia 21.11.2011 r., sygn. IPTPP2/443-492/11-2/BM - Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi ( Źródło: podatki.biz, data artykułu: 05.12.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Chwila zaistnienia obowiązku rejestracji poprzez kasy fiskalne

Zapytanie: Płatnik zaczął prowadzenie działalności gospodarczej we wrześniu 2011 roku. Firma zajmuje się wykonywaniem i montażem mebli. Operacje takie będą realizowane także osobom fizycznym nieprowadzącym działalność gospodarczą. W tym przypadku, w jakim momencie przedsiębiorca ma obowiązek rozpoczęcia ewidencji poprzez kasy fiskalne?

Uzyskana odpowiedź: Zobowiązanie rejestracji obrotu detalicznego przez kasy fiskalne powstaje, kiedy sprzedawcą jest podatnik w myśl art. 15 ustawy o VAT,

natomiast nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej lub rolnik ryczałtowy, zawieraną transakcją jest sprzedaż wg art. 2 pkt 22 ustawy o VAT.

W zgodzie z przepisami płatnicy, którzy w 2011 lub 2012 r. zaczną realizowanie sprzedaży osobom fizycznym nieprowadzących działalności gospodarczej, tracą prawo do zwolnienia od dnia następującego po dniu przekroczenia kwoty obrotów w wysokości 20.000 zł. Znaczy to, iż z takim dniem mają zobowiązanie rejestrowania sprzedaży na rzecz konsumentów przez kasy fiskalne.

Natomiast kwotą obrotu, jaką trzeba brać pod uwagę, jest kwota sprzedaży dokonywania na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Podstawa prawna

art. 2 pkt 22, art. 15 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.) - ustawa o VAT,§ 3 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2010 r. nr 138, poz. 930). ( Źródło: PortalFK.pl, autor artykułu: Beata Kraśniewska, data artykułu: 29.11.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Osoby inkasujące opłatę targową nie realizują tego przez kasy fiskalne

Ogólna opinia ugruntowuje przekonanie o fakcie, iż wszystkie pieniążki uzyskiwane od osób fizycznych należy wprowadzać na kasy fiskalne, dodatkowo opinię taką  umacnia znacznie większe ?umasowienie? otaczającej nas rzeczywistości. Z tego też powodu przekonanie takie powoduje wątpliwości także u osób, które realizują ewidencję przez kasy fiskalne.

Zapytania takie są często mocno uzasadnione, ponieważ nie każdą operację, doprowadzającą do pobrania pieniędzy od osoby fizycznej, również za zrealizowaną usługę trzeba rejestrować poprzez kasy fiskalnej.Taką właśnie operacją jest pobieranie opłaty targowej przez jej inkasenta.

Z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych jasno wynika, iż opłatę targową pobiera się m.in. od osób fizycznych realizujących sprzedaż na targowiskach, natomiast poboru takiej opłaty może dokonywać np. inkasent, z którym gmina podpisała odpowiednią umowę i który z tego tytułu otrzymuje wynagrodzenie (procent od pobranej kwoty).

W związku z faktem, iż wynagrodzenie wypłacane inkasentowi przez gminę stanowi obrót opodatkowany podatkiem VAT, natomiast pieniądze z których pochodzi to wynagrodzenie jest pobierane od osób fizycznych, to jeden z takich inkasentów powziął wątpliwość, czy po wrześniowych zmianach ustawy o podatku VAT, kwoty pobranej opłaty targowej musi ewidencjonować na przez kasy fiskalne, ponieważ do tej pory ewidencjonował je jako niepodlegające VAT.

Zapytania takie rozwiał Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, który w indywidualnej interpretacji prawa podatkowego nr IPTPP2/443-506/11-2/IR z dnia 23 listopada 2011 r. pokazał, iż pobierana przez inkasenta opłata targowa stanowiąca należność gminy nie jest objęta przepisami ustawy o podatku od towarów i usług i tym samym nie podlega zobowiązaniu rejestracji poprzez kasy fiskalne.

Jednakże oceny takiej nie zmienia fakt, iż po przekazaniu na rachunek gminy zebranych kwot opłaty, gmina wypłaci inkasentowi (zgodnie z zawartą z nim umową) wynagrodzenie uzależnione od zebranej kwoty, tj. określony w uchwale rady gminy procent zebranej opłaty. ( Źródło: vat.wieszjak.pl, autor artykułu: Grzegorz Musolf ekspert podatkowy, data artykułu: 24.11.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Rozliczenie i stawki VAT, a kompleksowe usługi

W wypadku, gdy przedmiotem sprzedaży jest usługa, do której wykorzystywana jest preferencyjna stawka podatku, wówczas stawka taka dotyczy całej usługi głównej. Podstawą opodatkowania w tym wypadku jest kwota należna z tytułu sprzedaży określonej usługi - poinformował Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 8 grudnia 2011 r. nr IPTPP2/443-518/11-4/BM.

Z zaprezentowanego we wniosku stanu faktycznego przedkładane było, że w realizowanej działalności gospodarczej osoba wnioskująca realizuje usługi pogrzebowe, które polegają między innymi na transporcie zwłok z kaplicy lub domu na cmentarz (samochód pogrzebowy i żałobnicy) wraz z odzieżą pogrzebową i wieńcami dla zmarłego lub bez odzieży. Osoba wnioskująca przeprowadza również handel odzieżą pogrzebową, kwiatami i wieńcami bez świadczenia usług. Sprzedaż usług pogrzebowych z odzieżą, dla osoby zmarłej zatwierdzana jest paragonem fiskalnym emitowanym przez kasy fiskalne, na którym wyszczególnione są wszelkie pozycje tj. wartość usługi i poszczególne elementy odzieży np. wartość bluzki, garnituru itp. Do paragonu fiskalnego na prośbę klienta emitowane są faktury VAT. Jak pokazała osoba wnioskująca, podstawowa stawka VAT dla odzieży jest 23%, jednak podczas sprzedaży usługi pogrzebowej wraz z odzieżą wszystkie jej składniki zawierają tą samą stawkę VAT 8% właściwą dla usługi pogrzebowej. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe.

VAT - opodatkowanie

Urząd Skarbowy pokazał, iż w zgodzie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), płatnicy realizujący sprzedaż osobom fizycznym nieprowadzącym działalność gospodarczą, jak również rolnikom ryczałtowym są zobowiązani prowadzić rejestrację obrotu i kwot podatku należnego przez kasy fiskalne. Reguły prowadzenia rejestru obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne zostały spisane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, pod które podlegają kasy fiskalne oraz warunków ich stosowania (Dz. U. Nr 212, poz. 1338 ze zm.).

Jakie są elementy paragonu fiskalnego?

Odnosząc się do § 2 pkt 11 rozporządzenia, poprzez paragon fiskalny rozumie się wyemitowany dla kupującego przez kasę w chwili sprzedaży dokument fiskalny z dokonanej sprzedaży. W zgodzie z § 5 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia, paragon fiskalny drukowany przez kasę musi zawierać następujące informacje:

-imię i nazwisko lub nazwę podatnika, adres punktu sprzedaży, a dla sprzedaży prowadzonej w miejscach niestałych ? adres siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika,
-numer identyfikacji podatkowej podatnika (NIP),
-numer kolejny wydruku,
-datę i czas ( godzinę i minutę) sprzedaży,
-nazwę towaru lub usługi i ewentualnie opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie tej nazwy,
-cenę jednostkową towaru lub usługi,
-ilość i wartość sprzedaży,
-wartość sprzedaży i kwoty podatku według poszczególnych stawek podatku,
-wartość sprzedaży zwolnionej od podatku,
-łączną kwotę podatku,
-łączną kwotę należności,
-kolejny numer paragonu fiskalnego,
-kolejny numer kasy i oznaczenie kasjera - przy więcej niż jednym stanowisku kasowym,
-logo fiskalne, zgodnie z załącznikiem nr 2 do rozporządzenia, oraz numer unikatowy kasy,
-oznaczenie waluty przynajmniej przy łącznej kwocie należności, w której dokonywana jest rejestracja sprzedaży.

Jakie winny być informacje zawarte na fakturze VAT

Dyrektor Izby Skarbowej pokazał także, iż odnosząc się do do § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym płatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których mają zastosowanie zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 68, poz. 360) faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej:

-imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;
-numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy;
-numer kolejny faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT";
-dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury, a w przypadku, gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem podania daty wystawienia faktury;
-nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
-miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;
-cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
-wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
-stawki podatku;
-sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu;
-kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;
-kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem.

Wymagana jest nazwa usługi

Urząd Skarbowy zaznaczył, iż handlujący zobligowany jest na fakturze VAT, jak również na paragonie opisać każdy towar (usługę), podać jego nazwę. Nie może być to przy tym nazwa bardzo ogólna. Zamieszczona na fakturze VAT i na paragonie fiskalnym nazwa towaru winna określać konkretną grupę asortymentową sprzedawanego towaru, tak by do użytej nazwy towaru, czy też usługi można było przyporządkować odpowiednią stawkę podatkową i by użyta nazwa była, co do istoty, zgodna z będącym przedmiotem obrotu towarem (usługą), a ponadto by powiązanie tej nazwy z ceną pozwoliło na indywidualne określenie sprzedanego towaru (usługi).

Według Urzędu Skarbowego sposób przyporządkowania stawki podatku do nazw towarów i usług określa sam sprzedawca uwzględniając asortyment sprzedawanych towarów i usług. Równocześnie, im większy jest zakres towarów i usług w danej grupie, to wymaga on bardziej szczegółowego określenia nazwy towaru lub usługi w celu jej prawidłowej identyfikacji. Zatem, to sprzedawca obowiązany jest dołożyć wszelkich starań aby nazwa towaru lub usługi na fakturze VAT i na paragonie była tak skonstruowana, by można było na jej podstawie dokładnie określić indywidualnie sprzedany towar lub usługę oraz by umożliwiała ona ich właściwe przyporządkowanie do odpowiedniej stawki podatku. Dyrektor Izby Skarbowej stwierdził, że pojęcie - opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie tej nazwy (?)?, o którym mowa w przepisie § 5 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r., odnosi się do rozwinięcia nazwy towaru lub usługi, natomiast nie daje podstaw do wyszczególniania elementów kompleksowej usługi w odrębnych pozycjach dokumentu potwierdzającego sprzedaż.

Jaki jest przedmiot opodatkowania VAT?

Urząd Skarbowy zaznaczył, iż przedmiotem opodatkowania jest skonkretyzowana usługa, nie zaś zbiór wyodrębnionych w jej ramach czynności. Znaczy to, iż w wypadku, gdy przedmiotem sprzedaży będzie usługa, co do której stosuje się preferencyjną stawkę podatku, stawka ta odnosi się do całej usługi głównej. Podstawą opodatkowania jest bowiem kwota należna z tytułu sprzedaży określonej usługi. US stwierdził również, że czynnikiem podkreślającym daną czynność jako usługę jest przede wszystkim to, że świadczenie tej czynności zmierza do realizacji złożonego zamówienia. Tym samym wyodrębnianie z kompleksowej usługi pogrzebowej świadczonej przez jeden podmiot poszczególnych jej elementów jako odrębnych pozycji nie jest właściwe, jeśli wszystkie elementy zmierzają do bezpośredniego zaspokojenia określonej potrzeby zamawiającego. Zatem w transakcjach, które w swoim przedmiocie składają się z kompleksu czynności usługowych zmierzających do bezpośredniego zaspokojenia określonej potrzeby zamawiającego, brak jest podstaw do ich odrębnego wykazywania na paragonie z kasy fiskalnej oraz na fakturze, ponieważ usługodawca sprzedaje określoną usługę pogrzebową a nie elementy (koszty), które się na nią składają. Ponadto to właśnie ta określona usługa, a nie poszczególne jej elementy, korzysta z preferencyjnej 8% stawki podatku VAT. Zgodnie z poz. 180 załącznika nr 3 do ustawy, usługi sklasyfikowane do PKWiU 96.03 - Usługi pogrzebowe i pokrewne, wraz z dostawą trumien, urn i utensyliów pogrzebowych dostarczanych wraz z trumną lub urną - opodatkowane są stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.
Wobec powyższego, jeżeli rodzina zmarłego zleca wykonanie jednej kompleksowej usługi pogrzebowej, to powinna ona być traktowana jako usługa pogrzebowa stanowiąca jedną czynność bez rozbicia na poszczególne elementy składowe.

Podsumowując trzeba pokazać, że w wypadku, kiedy osoba wnioskująca sprzedaje usługę opodatkowaną stawką 8%, sklasyfikowaną według PKWiU 96.03  - Usługi pogrzebowe i pokrewne, wraz z dostawą trumien, urn i utensyliów pogrzebowych dostarczanych wraz z trumną lub urną?, nie ma podstaw do wyszczególniania na paragonie fiskalnym oraz na fakturze poszczególnych elementów tej usługi (akcesoriów pogrzebowych). Poszczególne elementy usługi pogrzebowej będą umieszczane na paragonie fiskalnym i na fakturze oddzielnie w sytuacji, gdy wnioskodawczyni dokona sprzedaży np. odzieży pogrzebowej, kwiatów, wieńców, poza usługą pogrzebową. (Źródło: podatki.biz, autor artykułu: Krzysztof Koślicki, data artykułu: 19.12.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Zaliczka jest obrotem i musi być na kasie fiskalnej

Zaliczka, która wpływa na obrót firmy winna być zarejestrowana poprzez kasy fiskalne w dniu jej pobrania.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 11 marca 2011r. (data złożenia 18 marca 2011r.), uzupełnionym pismem z dnia 30 maja 2011r. (data wpływu 2 czerwca 2011r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku ewidencji na kasie rejestrującej zaliczki w dniu jej otrzymania ? jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 marca 2011r. złożono ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku ewidencji na kasie rejestrującej zaliczki w dniu jej otrzymania. Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 30 maja 2011r. (data wpływu 2 czerwca 2011r.).

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi salon franczyzowy . W związku z narzuconymi zmianami w oprogramowaniu w ewidencji VAT za pomocą kasy fiskalnej zaliczki przyjmowane od klientów nie są ewidencjonowane fiskalnie. Ewidencja ta prowadzona jest poza systemem fiskalnym bez rozbicia na stawki VAT. Przykładowo klient po badaniu wzroku zamawia okulary wpłacając zaliczkę w wysokości 100 złotych. Zaliczka ta po nabiciu na kasę rejestrującą nie stanowi paragonu fiskalnego, lecz ujęta jest poza fiskalizacją. Następnie, kiedy następuje dopłata do właściwej ceny zaliczka zostaje wyzerowana i nabija się prawidłową kwotę za towar wg właściwych stawek. Na przełomie miesiąca, zaliczka która nie zostaje rozliczona nie jest uwzględniona w wydruku z kasy rejestrującej, który jest podstawą do obliczenia dochodu i odprowadzenia podatku VAT.

Zaliczki przyjmowane są od osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej jak i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w piśmie z dnia 30 maja 2011r.):

Czy zaliczka podlega poprzez kasy fiskalne w dniu jej otrzymania według właściwej stawki VAT...

Zdaniem Wnioskodawcy (ostateczna wersja przedstawiona w piśmie z dnia 30 maja 2011r.), przyjmowane zaliczki należy poprzez kasy fiskalne w dniu jej otrzymania według właściwej stawki VAT.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

W myśl ogólnej zasady zawartej w art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.

Zgodnie z art. 19 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.

W oparciu o zapis art. 29 ust. 2 ustawy, w przypadku gdy pobrano zaliczki, zadatki, przedpłaty lub raty, obrotem jest również kwota otrzymanych zaliczek, zadatków, przedpłat lub rat, pomniejszona o przypadającą od nich kwotę podatku. Dotyczy to również otrzymanych zaliczek na dotacje, subwencje i na inne dopłaty o podobnym charakterze.

Obowiązek w zakresie prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z art. 111 ustawy o VAT. W myśl ust. 1 tego przepisu, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne.

Jak wynika z treści art. 2 pkt 22 ustawy o VAT, przez sprzedaż należy rozumieć odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Na podstawie art. 111 ust. 9 ustawy, minister właściwy do spraw finansów publicznych określił w drodze rozporządzenia między innymi szczegółowe kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące.

Zasady prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących określono w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy fiskalne oraz warunków ich stosowania (Dz. U. Nr 212, poz. 1338 ze zm.), zwanego dalej rozporządzeniem.

W myśl § 2 pkt 11 rozporządzenia, przez paragon fiskalny rozumie się wydrukowany dla nabywcy przez kasę w momencie sprzedaży dokument fiskalny z dokonanej sprzedaży.

Zgodnie z § 5 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy fiskalne oraz warunków ich stosowania, paragon fiskalny drukowany przez kasę musi zawierać:

- imię i nazwisko lub nazwę podatnika, adres punktu sprzedaży, a dla sprzedaży prowadzonej w miejscach niestałych
- adres siedziby lub miejsca zamieszkania -podatnika,
- numer identyfikacji podatkowej podatnika (NIP),
- numer kolejny wydruku,
- datę i czas (godzinę i minutę) sprzedaży,
- nazwę towaru lub usługi i ewentualnie opis towaru lub usługi stanowiący rozwinięcie tej nazwy,
- cenę jednostkową towaru lub usługi,
- ilość i wartość sprzedaży,
- wartość sprzedaży i kwoty podatku według poszczególnych stawek podatku,
- wartość sprzedaży zwolnionej od podatku,
- łączną kwotę podatku,
- łączną kwotę należności,
- kolejny numer paragonu fiskalnego,
- kolejny numer kasy i oznaczenie kasjera - przy więcej niż jednym stanowisku kasowym,
- logo fiskalne, zgodnie z załącznikiem nr 2 do rozporządzenia, oraz numer unikatowy kasy,
- oznaczenie waluty przynajmniej przy łącznej kwocie należności, o której mowa w lit. k, w której dokonywana jest rejestracja sprzedaży.

Ponadto, stosownie do § 7 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 2, są obowiązani dokonywać ewidencji każdej sprzedaży oraz wydruku paragonu fiskalnego lub faktury VAT z każdej sprzedaży, jak również wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu nabywcy.

Stosownie do treści art. 109 ust. 3 powołanej ustawy o VAT, podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, 134, 138 ? dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej. Przytoczona regulacja nakłada na podatników obowiązek prowadzenia ewidencji służącej prawidłowemu sporządzeniu deklaracji podatkowej, wskazując jednocześnie jakie elementy powinna ona zawierać.

Kasa rejestrująca jest szczególnego rodzaju formą ewidencji sprzedaży, zarejestrowaniu w niej podlegają transakcje opodatkowane wykonane przez podatnika. Ewidencja sprzedaży prowadzona poprzez kasy fiskalne spełnia wymogi zawarte w art. 109 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, musi jednak zawierać dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, tj. dane odzwierciedlające rzeczywisty przebieg transakcji.

Z powołanych przepisów wynika zatem, iż ewidencjonowaniu przez kasy fiskalne podlega każda dokonana transakcja sprzedaży (towarów i usług) świadczona na rzecz osób, o których mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, i powinno się ono odbywać z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Należy bowiem zauważyć, iż ewidencjonowanie obrotu w terminie innym niż moment powstania obowiązku podatkowego prowadziłoby do niezgodności prowadzonej ewidencji z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczych oraz mogłoby skutkować nieprawidłowym sporządzeniem deklaracji podatkowej i tym samym błędnym ustaleniem należnego zobowiązania podatkowego za dany okres rozliczeniowy.

Z przedstawionego we wniosku zaistniałego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca prowadzi salon franczyzowy. W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą Wnioskodawca otrzymuje zaliczki od osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej jak i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.

W świetle przytoczonych wyżej przepisów tut. organ podatkowy uważa, iż zaliczka nie stanowi odrębnej czynności podlegającej opodatkowaniu, lecz jest integralnie związana z dostawą towarów lub świadczeniem usług, na poczet których została uiszczona. Tym samym zaliczka otrzymana od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, winna być zatem ewidencjonowana przy zastosowaniu kasy rejestrującej z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Zatem skoro Wnioskodawca jest zobligowany zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT prowadzić ewidencję ?obrotu i kwot podatku należnego? przy zastosowaniu kas rejestrujących ? to kwota otrzymanych zaliczek, jako ?obrót? winna być zaewidencjonowana w dniu jej pobrania, a pominięcie ewidencji na kasie rejestrującej lub też ewidencja poza systemem fiskalnym jest błędem, i stanowi naruszenie ciążących na Wnioskodawcy obowiązków.

Należy zauważyć, iż z dowodu dokumentującego sprzedaż powinna wynikać informacja umożliwiająca szczegółową identyfikację usługi (towaru), aby zapewnić konsumentowi prawo do otrzymania dowodu nabycia z uwidocznioną kwotą podatku oraz możliwość kontroli przez klienta czynności dotyczących prawidłowego ewidencjonowania transakcji i wystawienia dowodu potwierdzającego jej wykonanie.

Mając na uwadze powyższe, stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Zgodnie z przepisem § 1 pkt 1 rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 28 sierpnia 2008r. w sprawie przekazania rozpoznawania innym wojewódzkim sądom administracyjnym niektórych spraw z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych, Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz. U. Nr 163, poz. 1016) skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu ? do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi ? Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach ? art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Pragnę zarabiać na bezobsługowej toalecie

Cuchnące, często brudne, oraz zaniedbane ? właśnie ten obraz toalet miejskich pamięta znacząca większość Polaków. Niewielu myśli o tym, jak rozpocząć na nich zarabiać. Jeśli jednak już ktoś się na coś takiego zdecyduje, to czy ma obowiązek rejestracji obrotów poprzez kasy fiskalne?

Czytelnik pyta:

Mam działalność gospodarczą na giełdzie warzywnej (sprzedaję poprzez kasy). Planowałbym dodatkowo zarobić na płatnej toalecie. Na giełdzie, na której pracuję  znajduję się taka toaleta, jednak jej stan jest opłakany. Przedstawiłem propozycję zarządowi giełdy, iż wydzierżawię toaletę, wykonam remont, itp. i otrzymałem zgodę. Natomiast w jaki sposób mam rozliczać się z urzędem skarbowym? Miałaby to być toaleta bezobsługowa (wrzucanie opłat do klamki w drzwiach), do mnie zależałoby jedynie sprzątanie i zaopatrywanie toalety w środki czystości.

Otrzymana odpowiedź:

Czytelnik przedstawia, iż posiada już firmę, jednakże nie informuje, jaką formę opodatkowania wykorzystuje. Można z tego tytułu zakładać, iż jego pierwszym krokiem winno być poszerzenie wpisu w ewidencji działalności gospodarczej. Prowadzenie toalet można zaliczyć do kategorii PKD 37.00.Z Odprowadzanie i oczyszczanie ścieków.
Podklasa ta obejmuje: obsługę sieci kanalizacyjnych i systemów oczyszczania ścieków, gromadzenie i transport ścieków przemysłowych lub pochodzących z gospodarstw domowych od jednego lub wielu użytkowników oraz wody deszczowej za pomocą sieci kanalizacyjnej, kolektorów, zbiorników oraz pozostałych środków transportu (wagonów-cystern itp.), opróżnianie i czyszczenie zbiorników gnilnych, dołów ściekowych (kloacznych); utrzymanie toalet chemicznych, oczyszczanie ścieków (włączając ścieki przemysłowe, pochodzące z gospodarstw domowych lub basenów kąpielowych itp.) w procesach fizycznych, chemicznych i biologicznych takich jak: odsiewanie, filtrowanie, oczyszczanie mechaniczne na kratach i sitach, sedymentację itp., utrzymanie, czyszczenie systemów kanalizacyjnych i drenażowych, włączając przetykanie rur.

Natomiast jaki podatek do Urzędu Skarbowego

To właśnie od prawidłowego zakwalifikowania typu realizowanej działalności w ewidencji działalności gospodarczej zależy sposób rozliczenia czytelnika z Urzędem Skarbowym. Chodzi o np. stawkę karty podatkowej określonej w decyzji US bądź wysokość opłacanego ryczałtu. - trzeba także wspomnieć, że dotychczasowy typ  rozliczania ze skarbówką warunkuje sposób opodatkowania opisanych w pytaniu czynności ? zwracają uwagę eksperci z Kancelarii Prawnej Skarbiec.

Jakie są konsekwencje w podatku VAT?

Poszerzenie obszaru realizowanej działalności przez czytelnika będzie miało również swoje konsekwencje w rozliczaniu podatku od towaru i usług.
- Otóż pod poz. 142 znowelizowanego załącznika nr 3 do ustawy o VAT wymieniono jedynie usługi: odprowadzania i oczyszczania ścieków sklasyfikowane pod symbolem PKWiU ex 37. Poprzez przedrostek ex. zostały wskazane konkretne usługi z grupowania PKWiU 37, których dotyczy obniżona stawka w wysokości 8%, czyli "usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków" ? wyjaśniają nasi eksperci.

Naszego czytelnika będzie więc obowiązywała obniżona stawka VAT w wysokości 8 proc.

Czy musi być kasa fiskalna, czy też nie?

W temacie zwolnienia z zobowiązania prowadzenia rejestru przez kasy fiskalne informuje Rozporządzenie Ministra Finansów z lipca 2010 roku. Informuje ono, iż takie zwolnienie obejmuje m.in. usługi świadczone za pośrednictwem urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność: w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących transakcję jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie transakcji zapłata dotyczyła.

Ponadto podmiot zaczynający działalność zwolniony jest z zobowiązania rejestracji poprzez kasy fiskalne do wysokości obrotów 20 tys. zł rocznie.

Czytelnik w zgodzie z Rozporządzeniem Ministerstwa Finansów, nie będzie zobowiązany do stosowania kasy fiskalnej przy zarabianiu na bezobsługowej toalecie. Nadal jednak będzie ewidencjonował przez kasę fiskalną sprzedaż warzyw. (Źródło: bankier.pl; autor artykułu: Barbara Sielicka, data artykułu: 15.12.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Czy można skorygować NIP na fiskalnej już kasie?

Firma zobligowana do rejestracji poprzez kasy fiskalne rozpoczęła prowadzenie wymaganej ewidencji. W momencie wydrukowania pierwszego paragonu okazało się, iż w danych firmy na paragonie wpisany jest błędny NIP naszej Spółki. Jak skorygować źle wprowadzony NIP? Co należy zrobić z nieprawidłowym paragonem?

wszystkie urządzenia fiskalne, w tym kasy fiskalne, służą przede wszystkim do kontroli podatkowej, dlatego też zostały skonstruowane w sposób uniemożliwiający ingerencję podatnika w ich pamięć fiskalną. w takim wypadku prawnie ingerencji mogą tylko dokonywać podmioty wykonujące serwis techniczny, co wyraźnie odnotowano w punkcie 3 załącznika określającego warunki zorganizowania serwisu kas mające znaczenie dla ewidencjonowania, zawartego w rozporządzeniu ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008r., w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (Dz. U. Nr 212, poz. 1338 ze zm.). Opisywany powyżej numer NIP, w rozumieniu przepisów o regułach rejestracji i identyfikacji podatników i płatników, jest wprowadzony do pamięci fiskalnej kasy fiskalnej przez serwisanta prowadzącego serwis podczas operacji fiskalizacji kasy. Jako fiskalizację kasy rozumie się w zgodzie z zapisem § 2 pkt 2 ww. rozporządzenia, jednokrotną i niepowtarzalną czynność inicjującą pracę modułu fiskalnego kasy z pamięcią fiskalną kasy, zakończoną wydrukiem dobowego raportu fiskalnego, dlatego też wykonanie przez serwisanta zaprogramowania nagłówka widniejącego na paragonie fiskalnym, w tym NIP, jest czynnością jednokrotną i niepowtarzalną a raz wprowadzone dane po zatwierdzeniu operacji, nie podlegają weryfikacji.
Trzeba tutaj zaznaczyć, iż za poprawne i prawidłowe zaprogramowanie kasy odpowiedzialny jest podatnik, który jest zobowiązany zgodnie z zapisem § 7 ust. 1 pkt 4 dokonywać weryfikacji poprawności pracy kasy, ze szczególnym uwzględnieniem prawidłowego zaprogramowania nazw towarów i usług oraz właściwego ich przyporządkowania do stawek podatku oraz niezwłocznego zgłaszania prowadzącemu serwis każdej nieprawidłowości w jej pracy. Właściciel firmy podporządkowując się do zapisowi § 7 ust. 1 pkt 9 ww. rozporządzenia może stosować kasę do prowadzenia ewidencji wyłącznie własnej sprzedaży, bez prawa ich używania przez osoby trzecie, co biorąc pod uwagę przy błędnie wprowadzonym numerze NIP jest niemożliwe.
W powstałym przypadku jedynym możliwym rozwiązaniem jest wymiana pamięci fiskalnej kasy. Przez pamięć fiskalną rozumie się urządzenie umieszczone w twardej nieprzezroczystej masie, umożliwiające trwały jednokrotny zapis danych pod kontrolą programu pracy kasy bez możliwości ich likwidacji oraz wielokrotny odczyt tych danych, które są nieusuwalne bez zniszczenia samego urządzenia. Wymiana pamięci fiskalnej kasy powoduje zmianę numeru unikatowego identyfikującego każdą kasę, który nie może być przypisany innym urządzeniom. Operacja wymiany pamięci fiskalnej kasy wymaga dokonania, w myśl zapisu § 7 ust. 8 rozporządzenia, z udziałem pracownika urzędu skarbowego, czynności odczytania zawartości pamięci fiskalnej kasy, z której sporządza się protokół według wzoru określonego w załączniku nr 4 do rozporządzenia. Po spisaniu protokołu i dokonaniu czynności sprawdzających w tym zakresie, kasa zostanie wyrejestrowana z ewidencji urzędu, z adnotacją o likwidacji kasy z powodu błędnego zaprogramowania NIP. Spółka, po wymianie pamięci i ponownym ufiskalnieniu kasy przez serwis, będzie zobowiązana, w związku z zapisem § 7 ust. 1 pkt 10 do zgłoszenia kasy w terminie 7 dni od dnia jej fiskalizacji do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy, zgodnie z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia.
Obrót zarejestrowany na kasie fiskalnej zakończony wydrukowaniem paragonu z widniejącym na nim błędnym numerem NIP należy skorygować. Powyższe wynika z obowiązku rzetelnego prowadzenia ewidencji podatkowych, odzwierciedlających operacje gospodarcze. Zakaz korekty transakcji sprzedaży zakończonej wydrukiem paragonu dotyczy wprost jedynie zakazu korekty paragonu, nie przekreśla natomiast zasady wynikającej z zapisu art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r. Nr 54, poz. 535 ze zm.), iż podstawą opodatkowania jest obrót. Możliwe jest zatem do wykazania, iż kwota figurująca na paragonie z błędnie wykazanym numerem NIP dotyczy innego podmiotu. Ponieważ data faktycznej sprzedaży jest wcześniejsza, nie można już wprowadzić tego obrotu do kasy, po wymianie pamięci fiskalnej, tym bardziej, iż procedura spisania protokołu z odczytu pamięci fiskalnej a następnie wymiana tej pamięci spowoduje niewątpliwie upływ czasu, zatem doprowadzenie wielkości obrotu i kwot podatku należnego do wielkości odpowiadających rzeczywistej sprzedaży i jednocześnie dotyczącego Spółki z przyporządkowanym prawidłowym numerem NIP, możliwe jest w takiej sytuacji jedynie poprzez dokonanie odpowiedniego wpisu w ewidencji sprzedaży VAT. Wykonanie takiego zapisu korygującego powinno odbyć się w oparciu o pośredni dokument źródłowy zawierający opis przyczyny zaistniałej sytuacji, nazwę podatnika, adres, dane kasy fiskalnej przyporządkowanej błędnemu numerowi NIP, numer błędnego paragonu, wartość sprzedaży, stawki i kwoty podatku, należy również dołączyć oryginał błędnego paragonu. W oparciu o ewidencję VAT sporządzić dla Spółki o prawidłowym numerze NIP deklarację VAT za dany okres rozliczeniowy. (Źródło: http://mojafirma.infor.pl, autor artykułu: Wioletta Gramis, data artykułu: 26-09-2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Czy trzeba zachować zużyte kasy fiskalne?

Podatnik pyta: Jestem zobligowany do ewidencji swoich przychodów poprzez kasy fiskalne. ponieważ w ciągu najbliższych 3-4 miesięcy pamięć fiskalna w mojej kasie zostanie w całości zapełniona, zaistnieje potrzeba albo wymiany modułu fiskalnego albo zupełnego wstrzymania użytkowania dotychczasowej kasy. Czy po wykonaniu wymaganego przez Urząd Skarbowy odczytu modułu kasy fiskalnej w związku z zakończeniem ewidencji poprzez kasę fiskalną, istnieje możliwość niezwłocznego przekazania kasy fiskalnej wraz z modułem fiskalnym do utylizacji, czy też należy przechowywać te urządzenia, a jeżeli tak, to przez jaki okres czasu?

Udzielona odpowiedź:

W chwili wycofania kasy fiskalnej z użytku i po zrealizowaniu wszystkich formalności określonych przepisami prawa, zarządzanie zużytymi kasami pozostaje w gestii podatnika. Taką opinię wydał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 01.08.2011 r., sygn. IPPP2/443-793/11-4/KOM.

Reguły realizowania rejestru obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne opisano w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (Dz. U. Nr 212, poz. 1338, z późn. zm.).

W zgodzie z § 2 pkt 6 rozporządzenia, poprzez moduł fiskalny kasy rozumie się urządzenie ewidencjonujące obrót i wyliczające kwoty podatku należnego, a także sterujące w jednoznaczny sposób wydrukiem wszystkich dokumentów drukowanych przez kasę oraz wyświetlaczem kasy. Dodatkowo w myśl § 2 pkt 10 rozporządzenia, pod pojęciem pamięci fiskalnej kasy rozumie się urządzenie umieszczone w twardej nieprzezroczystej masie, umożliwiające trwały jednokrotny zapis danych pod kontrolą programu pracy kasy bez możliwości ich likwidacji oraz wielokrotny odczyt tych danych, które są nieusuwalne bez zniszczenia samego urządzenia.

Zgodnie z § 7 ust. 8 rozporządzenia, zakończenie pracy w trybie fiskalnym przez każdą kasę lub wymiana pamięci fiskalnej kasy wymaga dokonania, z udziałem pracownika urzędu skarbowego, serwisanta obsługującego dana kasę i podatnika, czynności odczytania zawartości pamięci fiskalnej kasy, z której sporządza się protokół według wzoru określonego w załączniku nr 4 do rozporządzenia.

Pamięć fiskalna podlegająca wymianie, po dokonanych czynnościach określonych w ust. 8, jest przechowywana zgodnie z ust. 1 pkt 8 (tj. do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego) przez podatnika w warunkach umożliwiających jej odczyt. Przy czym, obowiązek przechowywania nie dotyczy sytuacji, kiedy był dokonany odczyt pamięci fiskalnej za cały okres pracy kasy i fakt ten potwierdzają zapisy protokołu, o którym mowa w ust. 8. Obowiązek ten również nie dotyczy sytuacji, gdy producent krajowy lub importer dokonujący wymiany pamięci fiskalnej kasy potwierdzi w książce kasy brak możliwości odczytu pozostałej części zapisów tej pamięci niezawartych w protokole (§ 7 ust. 9 rozporządzenia).

Opierając się o powyżej wspomniany protokół z czynności odczytania zawartości pamięci kasy, naczelnik właściwego dla podatnika urzędu skarbowego dokonuje wykreślenia tej kasy z rejestru urządzeń kasowych.

Analizując powyższe przepisy stwierdzić trzeba, że ustawodawca nie określił terminu przechowywania ani sposobu likwidacji zużytych kas, a ochroną objął tylko pamięć fiskalną kas rejestrujących. Dlatego też, po wycofaniu kas fiskalnych z użytku i zrealizowaniu wszystkich formalności określonych przepisami prawa, rozporządzenie kasami pozostaje w gestii podatnika. Trzeba tutaj zaznaczyć jednak, iż jeśli podatnik w wypadku całkowitej likwidacji działalności będzie miał obowiązek ująć w remanencie końcowym posiadane kasy fiskalne, czy też drukarki fiskalne. Powoduje to powiększenie podatku, który w momencie zamknięcia będzie musiał odprowadzić do US. Dodatkowo zgodnie z dyrektywą WEEE Unii Europejskiej wszystkie urządzenia elektroniczne, które zakończyły swoją pracę winny być zutylizowane w przystosowanych do tego zakładach utylizacji. Zatem, jeżeli zajdzie konieczność zaprzestania użytkowania kasy fiskalnej lub wymiany pamięci fiskalnej, to po dokonaniu pełnego odczytu za cały okres funkcjonowania kas i udokumentowaniu tego faktu stosownymi protokołami, podatnik dla własnego spokoju powinien przekazać kasę lub moduł fiskalny do utylizacji. (Źródło: .podatki.biz, data artykułu: 10.10.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy

kasa fiskalna

Otwierasz nowy punkt, nie będzie odliczenia z zakupu kasy

Właściciel firmy zobligowany do rejestracji przez kasy fiskalne może odzyskać pewną część wydatków poniesionych na ich zakup. Jednakże lepiej, by szczegółowo policzył, ile urządzeń będzie mu potrzebnych. Ponieważ do odpisu upoważniają jedynie te zgłoszone przedłożone we właściwym Urzędzie Skarbowym na dzień rozpoczęcia ewidencjonowania. Dlatego też, jeżeli np. po kilku latach podatnik otworzy następny sklep, nie nie będzie miał prawa skorzystać z odpisu przy zakupie kasy.
Podatnicy prowadzący sprzedaż towarów lub wykonujący usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mają, co do zasady zobowiązanie dokonywania rejestracji obrotu i kwot podatku należnego poprzez kasy fiskalne.
Wszystko to wynika z art. 111 ustawy o VAT. Należy podkreślić tutaj, iż rejestracja ?sprzedaży na kasie fiskalnej tyczy się również podatników wykonujących czynności zwolnione od podatku (zwolnienie przedmiotowe) oraz podatników zwolnionych od podatku na  podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT (zwolnienie podmiotowe)?.
Wniosek taki wynika z wyroku WSA w Bydgoszczy z 15 marca 2011 (I SA/Bd 19/11). W jego uzasadnieniu czytamy: ?skoro ustawodawca przewidział w  art. 111 ust. 5 ustawy o VAT zwrot 90 proc. kwoty nabycia kasy fiskalnej dla podatników zwolnionych z VAT, to przyjąć należy, w przekonaniu sądu bez wątpliwości, że obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy pomocy kasy, o którym mowa w  art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, dotyczy nie tylko podatników czynnych, ale i zwolnionych od tej daniny?.
Zobowiązanie realizowania rejestracji obrotu i kwot podatku należnego wiąże się z koniecznością zainwestowania określonych kwot na zakup kas fiskalnych. Podatnikom wolno jednak odliczyć część poniesionych wydatków. (Źródło: rp.pl, autor artykułu: Łukasz Sitek, data artykułu: 20.10.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Jak zarejestrować kaucję poprzez kasy fiskalne?

Profil różnych form oferowania usług, czy też prowadzenia sprzedaży osobom fizycznym sprawia, iż czasami bierze się od zamawiającego (osoby fizycznej) kaucję, zadatek lub przedpłatę.

Faktem oczywistym jest to, iż w wypadku zadatku lub przedpłaty, związanych z konkretną usługą lub towarem, w przypadku ich otrzymania sprzedawca zobowiązany jest do rejestracji przez kasy fiskalne.

Jednakże nie jest to aż tak proste w wypadku wpłacanych przez zamawiających kaucji.
Kaucja nie jest tym samym co zaliczka lub zadatek i dla celów opodatkowania ma dwie ważne cechy:

1.  w wypadku kaucji osoba ją przyjmująca nie może wykorzystywać otrzymanych środków pieniężnych (a w szczególności dla celów realizacji zamówienia),

2. kaucja nie jest, co do reguły, zaliczana na poczet ceny usługi lub towaru i podlega zwrotowi po zrealizowaniu danej umowy.

Kaucja dlatego jest typem gwarancji, zabezpieczenia i ustanawiana jest na wypadek, kiedy strona umowy, która złożyła kaucję, nie wywiązała się z umowy (czyli np. nie dokonała faktycznego zakupu).

Istotne! Jeśli zatem w ramach prowadzonej działalności:
- będzie się przyjmować kaucje od osób fizycznych i kaucje te będą podlegały zwrotowi po wykonaniu usługi/dokonaniu zakupu, a
- kwota kaucji nie będzie zaliczana na poczet ceny i podlegać będzie zwrotowi w całości,
to kaucja taka nie stanowić będzie obrotu i nie podlega ewidencji poprzez kasy fiskalne ('nabijaniu na kasę').

Trzeba jednak pamiętać, co przypomniał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w indywidualnej interpretacji prawa podatkowego nr ILPP2/443-914/11-2/AK z dnia 7 września 2011 r., że o charakterze umowy czy jej elementów nie przesądza użyta przez strony umowy nazwa, ale faktyczny sposób ukształtowania czy to całej umowy czy też jej części.

Jeśli zatem przyjmowane od klienta pieniądze będziemy nazywać na papierze kaucją, ale faktycznie wykorzystywać i traktować  je będziemy jak zaliczkę lub zadatek, to mamy bezwzględny obowiązek nabicia ich na kasę fiskalną, gdyż w przypadku kontroli podatkowej będziemy mieli duże kłopoty. (Źródło: vat.wieszjak.pl, autor artykułu:  Grzegorz Musolf, data artykułu: 14.09.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Dwa punkty sprzedaży, a jedna kasa fiskalna?

Zapytanie przedsiębiorcy: Osoba wnioskująca realizuje prywatną specjalistyczną praktykę lekarską z zarejestrowaną siedzibą w K., miejsce wykonywania to T. ul. ... oraz P. ul. ... . W T. gabinet czynny jest dwa razy w tygodniu - tam też będzie zamontowana z dniem 1 maja 2011 r. kasa fiskalna. W P. przedsiębiorca przyjmuje dwa razy w miesiącu. Osoba wnioskująca nie zatrudnia pracowników wszystkie czynności wykonuje sam. Czy w takim wypadku, wymagane są dwie kasy fiskalne, czy można zastosować jedną kasę fiskalną?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

zgodnie z art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 20 kwietnia 2011 r. (data wpływu 28 kwietnia 2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zobowiązania instalowania kas fiskalnych - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE

Dnia 28 kwietnia 2011 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zobowiązania montowania kas fiskalnych.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Osoba wnioskująca prowadzi prywatną specjalistyczną praktykę lekarską z zarejestrowaną siedzibą w K., miejsce wykonywania to T. ul. xxx oraz P. ul. yyy. W T. gabinet czynny jest dwa razy w tygodniu - tam również będzie zainstalowana kasa rejestrująca od 1 maja 2011 r. w P. Wnioskodawca przyjmuje dwa razy w miesiącu. Wnioskodawca nie zatrudnia pracowników wszystkie czynności wykonuje sam.

Dlatego też przedłożono takie zapytanie:

Czy wymagane są są dwie kasy fiskalne, czy można wykorzystywać jedną kasę rejestrującą?

Według osoby wnioskującej:

Teraz podatnik prowadzi specjalistyczną praktykę lekarska z siedzibą w K. miejsce wykonywania to Specjalistyczne Praktyka lekarska w T. ul. xxx w którym zainstalowana będzie od 1 maja 2011 r. kasa fiskalna. Praktykę lekarską Wnioskodawca prowadzi dwa razy w tygodniu, dodatkowo dwa razy w miesiącu przyjmuje pacjentów w gabinecie w P. W momencie przyjmowania pacjentów w P. gabinet lekarski w T. jest nieczynny. Wnioskodawca nie zatrudnia pracowników wszystkie czynności wykonuje samodzielnie. Zdaniem Wnioskodawcy możliwe jest używanie jednej kasy fiskalnej w obu miejscach, gdyż podczas przyjmowania pacjentów w jednym gabinecie drugi pozostaje nieczynny. Jednocześnie wizyty w gabinecie w P. mają charakter wyjazdowy, a stałym miejscem przyjmowania pacjentów są T. Wnioskodawca uważa, że możliwe jest używanie kasy rejestrującej poza gabinetem w T. dwa razy w miesiącu, pod warunkiem że serwisant wprowadzi do programu obok stałego miejsca użytkowania kasy adres miejsca zamieszkania (siedziby) Podatnika. W tym miejscu zaznaczam że firma zarejestrowana jest pod jednym numerem NIP. Art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług stanowi, że podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności obowiązani są o prowadzenia ewidencji obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
(Źródło: podatki.biz, data artykułu: 19.09.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Mam duże obroty, czy mogę uniknąć sprzedaży przez kasy fiskalne?

Z zobowiązania rejestrowania sprzedaży przez kasy fiskalne są zwolnieni do dnia 31 grudnia 2012 r. podatnicy, u których kwota obrotu ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania.

Jednak to zwolnienie traci swoją moc prawną po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów.

Przedsiębiorca, który stracił prawo do korzystania ze wskazanego zwolnienia podmiotowego, ma prawo kontynuować prowadzenie działalności gospodarczej bez konieczności stosowania kasy fiskalnej.

Trzeba w tym miejscy należy, iż do dnia 31 grudnia 2012 r., zobowiązanie rejestracji sprzedaży przez kasy fiskalne nie tyczy się sprzedaży w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia rejestracji poprzez kasy fiskalne.

W pozycji 34 tego załącznika wymieniono świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Podmioty świadczące usługi w takim zakresie nie ewidencjonują obrotów na kasie fiskalnej, o ile spełnią warunki wskazane w rozporządzeniu. Wskażmy, te warunki.

W celu skorzystania ze zwolnienia z zobowiązania rejestracji poprzez kasy fiskalne do dnia 31 grudnia 2012 r., każde świadczenie usług dokonane przez przedsiębiorcę  musi być dokumentowane fakturą, w której będą zawarte w szczególności dane identyfikujące odbiorcę.

Kolejnym warunkiem jest nieprzekroczenie limitu wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zwolnienie przysługuje w sytuacji, gdy liczba dokonanych operacji  w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50. Trzecim warunkiem jest ograniczenie liczby odbiorców tych usług w poprzednim roku podatkowym do mniej niż 20.

Istotne! Przedsiębiorca, który spełni opisane powyżej warunki, jest zwolniony z obowiązku rejestrowania obrotów w formie kasy fiskalnej nawet w przypadku gdy uzyskuje wielomilionowe obroty z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Należy jednak pamiętać, że powyższe zwolnienie nie dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych czynności przed dniem 1 stycznia 2011 r.

Podsumowując, przedsiębiorca, który utracił prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego, ze względu na wysokość obrotów (ponad 40.000 zł), o ile wcześniej nie powstał wobec niego obowiązek ewidencjonowania przez kasy fiskalne, może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego od obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej, o ile spełni określone warunki określone w rozporządzeniu:

- każde świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych będzie dokumentował fakturą zawierającą w szczególności dane identyfikujące odbiorcę,

- liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 50, a liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20.

Źródło: interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 7 czerwca 2011 r., nr ILPP2/443-468/11-3/MR.

Podstawa prawna:

- § 2 ust. 1 pkt 1, § 3 ust. 1 pkt 2, § 3 ust. 6  rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. (Źródło: vat.wieszjak.pl, autor programu: Anna Nasiłowska, data artykułu: 09.09.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Jednorazowa sprzedaż, a obowiązek rejestracji przez kasy fiskalne

Rejestrowanie obrotu detalicznego poprzez kasy fiskalne przysparza praktycznych problemów wielu podatnikom. Problemy mają w większości te osoby, które nigdy rejestracji takiej nie prowadziły. Wydarzyć się może, iż nawet osoba prowadząca gospodarstwo rolne będzie zobligowana do zarejestrowania obrotu na kasie fiskalnej z tytułu np. jednorazowej sprzedaży ciągnika.

Kasa fiskalna tak, zwolnienie też tak

Przeżył to jeden z rolników, który dokonał sprzedaży maszyny rolniczej wykorzystywanej wiele lat w działalności rolniczej. Ogromnym zaskoczeniem okazał się dla niego obowiązku zarejestrowaniu sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej, zwłaszcza,  że maszynę rolniczą nabył jako rolnik ryczałtowy, czyli nie odliczył VAT od zakupu.

Przedsiębiorca stwierdził, iż sprzedając ciągnik winien wystawić fakturę VAT zwolniona. Mimo faktu, iż jest w obecnej chwili czynnym podatnikiem VAT, to  jednak z uwagi na fakt, iż ciągnik został nabyty ponad 2 lata temu i był wykorzystywany dla potrzeb gospodarstwa rolnego został warunek półrocznego używania, a przy zakupie nie przysługiwało mu odliczenie podatku VAT.

Urząd Skarbowy uznał wprawdzie, że sprzedaż będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania podatkiem VAT, jednak podatnik będzie zobowiązany do zarejestrowaniu sprzedaży w kasie rejestrującej.(IPTPP2/443-158/11-4/JN z dnia  23 sierpnia 2011 r.  Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi)


Istotne!. dlatego rolnicy, którzy zrezygnowali ze statusu rolnika ryczałtowego i dokonali zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług jako tzw. podatnicy VAT czynni powinni zwrócić uwagę na potencjalny obowiązek ewidencji sprzedaży maszyn rolniczych w kasie fiskalnej nawet gdy z tytułu ich nabycia nie odliczono podatku naliczonego.

W którym momencie wypadnie obowiązek rejestracji przez kasy fiskalne?

Zasadniczy dla ustalenia obowiązku rejestracji przez kasy fiskalne jest fakt, na rzecz kogo sprzedaż będzie miała miejsce. Czy na rzecz osoby prowadzącej działalność gospodarczą, czy też na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej takiej działalności gospodarczej (w tym np. rolnika ryczałtowego).

Ważne jest również jak wysoki jest obrót podatnika z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności i na rzecz rolników ryczałtowych, oraz to, czy przed 1 stycznia 2011 r. rozpoczął ewidencjonowania wykonywanych czynności przy użyciu kasy rejestrującej.

Pośród kolejnych czynników, które determinują obowiązek ewidencji za pomocą kas fiskalnych jest ustalenie, czy sprzedaż rodzi obowiązek wystawienia faktury VAT oraz czy sprzedaż ta będzie podlegała zwolnieniu od podatku VAT.

W zgodzie z art. 106 ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 1a, 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16.

Przedsiębiorcy, o których mowa w art. 106 ust. 1-3 ustawy o VAT, nie mają obowiązku wystawiania faktur, o których mowa w ust. 1 i 2, osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury ? art. 106 ust. 4 ustawy.

Dlatego też sprzedaż ciągnika rolniczego wykorzystywanego w działalności rolniczej, co do zasady, dokonywana będzie w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu przepisu art. 15 ustawy i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a sprzedawca zobowiązany będzie, zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy, wystawić fakturę dokumentującą tą sprzedaż.

W myśl art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W zgodzie z art. 43 ust. 2 ustawy, przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel.

Uwzględniając treść powołanych przepisów prawnych stwierdzić należy, iż sprzedaż towarów używanych podlega zwolnieniu od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 w zw. z ust. 2 ustawy o VAT, po spełnieniu jednakże obligatoryjnych przesłanek:

Obecnie obowiązujące przepisy wymagają dla tego zwolnienia, by w związku z nabyciem towarów nie przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, oraz by podatnik używał te towary co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nimi jak właściciel.

Istotne! Dlatego wobec powyższego trzeba podkreślić, iż przy dostawie przedmiotowego ciągnika rolniczego ma zastosowanie zwolnienie od podatku VAT określone w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Przy jego zakupie nie przysługiwało bowiem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Został również spełniony warunek, używania ciągnika przez co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nim jak właściciel - co pozwala zakwalifikować ciągnik jako towar używany.

Kasy fiskalne - istotny obrót i status nabywcy

Jednorazowa sprzedaż m.in. ciągnika rolnikowi ryczałtowemu za kwotę powyżej 40 000 zł powoduje obowiązek zainstalowania kasy rejestrującej i zaewidencjonowania tej sprzedaży w kasie.

Przedsiębiorca z tytułu przekroczenia progu 40 000 zł traci bowiem prawo do zwolnienia na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2011 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 138 poz. 930), stosownie do § 2 pkt 1 ? pozycja 34 załącznika do rozporządzenia.

Wystawiając nawet fakturę VAT, za którą płatność zostanie uregulowana na rachunek bankowy, nie umożliwia skorzystania ze zwolnienia o którym mowa w pozycji 34 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2011 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenie ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 138 poz. 930).

W zgodzie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, przedsiębiorcy realizujący sprzedaż do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Istotne! Podany powyżej przepis określa podstawową regułę, z której wynika, iż zobowiązanie prowadzenia rejestracji sprzedaży przez drukarki fiskalne dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.

Z dniem 1 stycznia 2011 r. obowiązują w tym zakresie przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 138, poz. 930).

Jakie są zwolnienie z zobowiązania montowania kas fiskalnych?

Zwolnienie z zobowiązania montowania kas fiskalnych zostało ujęte w § 2 i § 3 rozporządzenia. Powyższe zwolnienia wskazują na dwojakiego rodzaju zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas rejestrujących, mianowicie: zwolnienie dla określonych grup podatników (zwolnienie podmiotowe) i zwolnienie dla konkretnych czynności (zwolnienie przedmiotowe).

W zgodzie z § 2 ust. 1 pkt 1 tego rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku rejestrowania do dnia 31 grudnia 2012 r. ? sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia.Powyższe zwolnienie jest zwolnieniem przedmiotowym, tj. dotyczącym niektórych czynności wykonywanych przed podatnika.

Na podstawie poz. 34 tego załącznika, zwalnia się z obowiązku rejestrowania na kasie fiskalnej świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych o ile łącznie zostaną spełnione następujące warunki:

- każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są w szczególności dane identyfikujące odbiorcę;

- liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 203).

Przy czym zwolnienie nie dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych usług przed dniem 1 stycznia 2011 r., a dotyczy również podatników rozpoczynających w 2011 r. lub 2012 r. wykonywanie sprzedaży, jeżeli do końca 2011 r. lub 2012 r. podatnik spełni warunki, o których mowa w poz. 34 załącznika.

Jednakże w wypadku przedsiębiorców rozpoczynających wykonywanie czynności w drugiej połowie 2011 r. lub 2012 r., zwolnienie ma miejsce jeżeli liczba operacji świadczenia tych usług do końca roku nie przekroczy odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych usług - 10.

Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na podstawie poz. 34 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących dotyczy wyłącznie świadczenia usług, a przedmiotowa sprzedaż ciągnika będzie stanowiła dostawę towarów.

Jednak w zgodzie z § 3 ust. 1 pkt 2 powołanego rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2012 r. podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania, z zastrzeżeniem ust. 6.

Zwolnienie, o którym wyżej mowa, traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40 000 zł, z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy (§ 3 ust. 6).

Dlatego trzeba uznać, iż:

- o ile osiągnięty przez podatnik obrót z tytułu sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 zł, natomiast

- w bieżącym roku dokona jednorazowej sprzedaży na rzecz rolnika ryczałtowego, za kwotę 60 000 zł,

to przedsiębiorca straci prawo do zwolnienia z obowiązku prowadzenia rejestracji poprzez kasy fiskalne, po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty obrotu 40 000 zł.

Powyższe znaczy, iż przedsiębiorca zobowiązany będzie do zarejestrowania przez kasy fiskalne, każdej sprzedaży nieobjętej zwolnieniem przedmiotowym z obowiązku ewidencjonowania.

Przy czym, jeżeli nie wystąpi sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub na rzecz rolników ryczałtowych, nie wystąpi również obowiązek ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej.

Istotne! Trzeba podkreślić, iż Urzędy Skarbowe rozróżniają zobowiązanie rejestracji sprzedaży od obowiązku zamontowania kasy. Bezsprzecznie obowiązek ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej wiąże się z koniecznością zakupu i zainstalowania kasy rejestrującej, jednakże nie istnieje podstawa prawna, która zobowiązywałaby do zainstalowania kasy rejestrującej w związku z utratą prawa do zwolnienia z ewidencjonowania.

Dlatego przedsiębiorca, który utraci prawo do zwolnienia z obowiązku prowadzenia kasy fiskalnej ale nie będzie dokonywał sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych ? nie będzie miał obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu tej kasy. ( Źródło: vat.wieszjak.pl,  autor artykułu: Katarzyna Ryszard - doradca podatkowy, data artykułu: 08-09-2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

fiskalne

kasy

Płacąc przelewem za towar lub usługę nie ma wymogu rejestracji operacji przez kasy fiskalne

Przedsiębiorca, który uzyskuje zapłatę za towar lub usługę przelewem bankowym, nie ma obowiązku rejestrowania tej sprzedaży przez kasy fiskalne.
Obecne przepisy rozporządzenia ministra finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z zobowiązania rejestrowania poprzez kasy fiskalne (Dz.U. nr 138, poz. 930) przewidują kilka kategorii czynności zwolnionych z zobowiązania ewidencjonowania przez kasy fiskalne, jeśli płatnik otrzymuje płatności w formie przelewów.
Pan Przemysław Skorupa, doradca podatkowy w Deloitte informuje, iż zwolnienia te mogą być stosowane, pod warunkiem, że z ewidencji prowadzonej przez podatnika oraz dowodów dokumentujących transakcję wynika, jakiej konkretnie dostawy zapłata dotyczyła.
Pierwsze ze zwolnień dotyczy dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi).
- Ponadto przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z tego zwolnienia mają obowiązek prowadzenia szczegółowej ewidencji dowodów zapłaty. To właśnie na jej podstawie będą w stanie ustalić dane (na przykład adres) osób, na rzecz których dokonano wysyłki towarów. W rzeczywistości może być to trudny warunek do spełnienia - mówi  Przemysław Skorupa.
Ekspert dodatkowo informuje, iż zwolnienie to nie tyczy się podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych czynności poprzez kasy fiskalne przed 1 stycznia 2011 r. Dodatkowo zwolnienie nie tyczy się dostawy niektórych towarów wymienionych w przepisach wspomnianego rozporządzenia, np. sprzętu RTV, fotograficznego, płyt itp.
Kolejne zwolnienia z ewidencji dotyczą świadczenia usług (bez ograniczenia zakresu) oraz sprzedaży biletów i rezerwacji miejsc przy przewozach rozkładowych pasażerskich.
- Także w tych wypadkach zwolnienie nie ma zastosowania do podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych czynności przed 1 stycznia 2011 r. - wskazuje Przemysław Skorupa.
We wszystkich tych przypadkach zwolnienie z obowiązku rejestrowania za pomocą kasy ma zastosowanie tylko w przypadku, gdy podatnik otrzymał całość wynagrodzenia za pomocą przelewu. Jeżeli w jakiejkolwiek części wynagrodzenie zostało otrzymane np. w gotówce, wówczas zwolnienie nie może być stosowane. (Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, data artykułu: 30.08.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne

Jak rejestrować rabaty i bonifikaty poprzez kasy fiskalne

Zapytanie od przedsiębiorcy: Kiedy podczas sprzedaży przez kasy fiskalne nie pomniejsza się obrotu o wartość udzielonych bonifikat jest postępowaniem prawidłowym?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 24 maja 2011 r. (data wpływu 27 maja 2011 r.), uzupełnionym w dniu 16 sierpnia 2011 r. (data wpływu), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalania podstawy opodatkowania ? jest prawidłowe.

PRZEDSTAWIONE UZASADNIENIE

Dnia 27 maja 2011 r. był przedłożony wniosek, dodatkowo uzupełniony w dniu 16 sierpnia 2011 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalania podstawy opodatkowania.

W przedmiotowym wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Podatnik wnioskujący posiada działalność gospodarczą, która polega na sprzedaży detalicznej leków i produktów farmaceutycznych w aptece i rozlicza się na podstawie księgi rachunkowej. Aby zapewnić konkurencyjność apteka podczas sprzedaży niektórych leków z cenami urzędowymi i umownymi udziela kupującym bonifikaty, polegającej na obniżeniu ostatecznej ceny do zapłaty. Właśnie ta bonifikata pokazana jest na paragonie drukowanym przez kasy fiskalne i wydawanym klientowi, jednak  w tzw. części niefiskalnej i powoduje, że wykazana cena jest obniżona o udzieloną bonifikatę. W związku z czym rzeczywiście otrzymana cena od klienta jest niższa. Znaczy to, iż przy zastosowaniu przez Wnioskodawcę bonifikaty, nie następuje zmniejszenie ceny poszczególnych leków, ulega zmniejszeniu natomiast kwota do zapłaty. W fiskalnym raporcie dziennym emitowanym przez kasy fiskalne przychód zarejestrowany jest bez uwzględnienia pomniejszenia o bonifikaty, jednak uzyskany przez aptekę obrót jest faktycznie mniejszy, ponieważ do kasy apteki wpływa w rzeczywistości kwota pomniejszona o wartość udzielonych bonifikat. W tym wypadku  kwotę udzielonych bonifikat rejestruje system komputerowy, który rejestruje wartość udzielonych bonifikat w rozbiciu na kwotę netto oraz podatek VAT. W tej sytuacji udzielone bonifikaty obniżają obrót. Jednak do wyliczenia podatku należnego Wnioskodawca nie obniża obrotu o udzielone bonifikaty.
Wnioskujący przedsiębiorca pokazał, że zdarzenia gospodarcze dla celów rozliczenia podatku od towarów i usług ewidencjonowane są w księdze rachunkowej.

Dlatego też przedłożono następujące pytanie:

Czy zdarzenie, że przedsiębiorca wnioskujący nie pomniejsza obrotu o wartość udzielonych bonifikat jest postępowaniem prawidłowym...

Według Wnioskodawcy, sformułowanym ostatecznie w złożonym, przy ustaleniu zakresu opodatkowania podatkiem od towarów i usług można wyłączyć z kwoty obrotu wartości udzielonych bonifikat, co, jak wskazuje Wnioskodawca, wynika z art. 29 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług. Prowadzone do celów VAT ewidencje (zarówno poprzez kasy fiskalne, jak i pozostałe), na podstawie których możliwie jest uwzględnienie kwot udzielonych bonifikat na kwoty netto oraz podatek VAT, stanowią podstawę do obniżenia obrotu i kwot podatku należnego o udzielone bonifikaty. (Źródło: podatki.biz, data artykułu: 30.08.2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

drukarki fiskalne

drukarka fiskalna

Płatność przelewem, a chwila rejestracji przez kasy fiskalne

Gdy realizujemy operacje sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, wówczas w większości wypadków nie data zapłaty, a chwila dokonania czynności decydują o konieczności jej zarejestrowaniu poprzez kasy fiskalne.

Weźmy pod uwagę następujący przykład:

W gabinecie kosmetycznym świadczone są usługi poprawy i zachowania urody. W wypadku droższych zabiegów klienci mają do wyboru dwie opcje płatnicze:
- płatność gotówkowa w kasie gabinetu (za co otrzymują paragon z kasy fiskalnej);
- płatność przelewem na konto bankowe firmy (wg harmonogramu spłaty rat za zabiegi).
Biorąc pod uwagę drugi przypadek sprzedaż na kasie fiskalnej jest rejestrowana z chwilą otrzymania należności na konto bankowe. Przedsiębiorca zastanawia się w jaki sposób wprowadzić na kasę fiskalną wpłaty przez przelewy bankowe w dni wolne od pracy (sobota, niedziela, święta) i sporządzić raporty dzienne i miesięczne.
Takie pytanie właściciela jest nieuzasadnione. Ponieważ nie powinien on rejestrować sprzedaży z momentem otrzymania należności na konto bankowe. W tym wypadku sprzedaż trzeba udokumentować z chwilą wykonania usługi.
Doskonale wiadomo, iż kasa fiskalna stanowi szczególnego rodzaju formę ewidencji sprzedaży. Wg rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie kryteriów i warunków technicznych, które winne spełniać kasy fiskalne, jak również warunków ich użytkowania, paragon fiskalny emitowany poprzez kasę musi zawierać między innymi datę i czas (godzinę) sprzedaży. Dodatkowo, przedsiębiorcy są zobowiązani m.in.:
- dokonywać ewidencji każdej sprzedaży oraz wydruku paragonu fiskalnego lub faktury VAT z każdej sprzedaży, jak również wydawać oryginał wydrukowanego dokumentu nabywcy;
- wykonywać raport fiskalny dobowy po zakończeniu sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym oraz
- wykonywać raport fiskalny za okres miesięczny po zakończeniu sprzedaży w ostatnim dniu miesiąca, nie później jednak niż przed rozpoczęciem sprzedaży w następnym miesiącu.
Równocześnie, poprzez sprzedaż rozumie odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Zobowiązanie rejestrowania poprzez kasy fiskalne tyczy się czynności sprzedaży w rozumieniu ww. przepisu i jest nierozerwalnie związany z powstaniem obowiązku podatkowego. Zgodnie zaś z art. 19 ust. 1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi.
Rejestrowanie obrotu detalicznego w terminie innym niż moment powstania obowiązku podatkowego prowadziłoby do niezgodności prowadzonej ewidencji z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczych. Celem zaś rejestrowania obrotu detalicznego poprzez kasy fiskalne jest rzetelne dokumentowanie osiąganych przez podatników obrotów i podatku należnego. Kasa fiskalna, jako forma ewidencji, ma na celu prawidłowy zapis przebiegu dokonywanych transakcji. Ma zatem odzwierciedlać datę oraz wartość (kwotę obrotu, podatek należny) wykonanego świadczenia. Termin dokonywanych po wykonaniu usługi wpłat przez usługobiorców kwot należnych z tytułu wykonanych świadczeń, nie ma w tym przypadku znaczenia. Nie determinuje obowiązku podatkowego, w konsekwencji nie determinuje również momentu zaewidencjonowania świadczenia przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Wyłącznym wyjątkiem jest przypadek, kiedy kupujący wpłacają zaliczki na poczet przyszłych skonkretyzowanych świadczeń. Wtedy też ich wpłata rodzi konieczność rozpoznania sprzedaży (dokładnie obowiązku podatkowego VAT). W większości pozostałych przypadków nie data zapłaty a moment dokonania czynności decydują o konieczności jej zaewidencjonowania za pośrednictwem kasy rejestrującej (poza usługami np. najmu, gdzie obowiązek podatkowy VAT powstaje w sposób szczególny - jednakże to już temat na osobny artykuł). (Źródło: msp.money.pl, autor artykułu:  Karolina Gierszewska, doradca podatkowy, data artykułu: 25-08-2011)

Treść artykułu dotyczy stanu prawnego obowiązującego w czasie, kiedy powstała oryginalna publikacja w piśmie.

kasy fiskalne

fiskalne